рованных в установленном порядке, и религиозных организаций; 27) доходы в виде процентов по вкладам в банках (при опреде-

ленных условиях):

28) доходы, не превышающие 4 000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

комисс2.3.2. Налоговые вычеты, ставки и порядок исчисления налога

Налоговые вычеты – это разновидность налоговых льгот, предоставляемых путем вычета из налоговой базы.

НК РФ установлены несколько видов налоговых вычетов

61

бенка-инвалида до 18 лет и ребенка-инвалида I и II группы, обучающегося на очной форме в возрасте до 24 лет. Вычет применяется независимо от применения первых двух вычетов. Предоставляется на каждого родителя в одинарном размере. В двойном размере предоставляется, если один из родителей отказался от вычета или единственному род телю (до вступления его в брак). Вычет действует до месяца, в котором доход превысит 350 000 руб. Действует до 18летнего возраста ребенка или до 24 лет ребенка при обучении на оч-

Сной форме.

оказания плательщобразовательныеку случае им благотворительной денежной помощи. Услов я пр менения вычета оговорены ст.219 НК РФ, в раз-

тандартные вычеты предоставляются по желанию налогоплатель-

щикаежемесячнополю омуместуработыпописьменномузаявлению.

оц альные налоговые вычеты (ст.219 НК РФ) [3]:

1) затраты в де пожертвований – предоставляются налого-

3)медицинскиеАвычеты – в случае затрат на оплату услуг по лечению в медицинских учрежденияхД, размере не более 120 000 руб.;

4)добровольные взносы в негосударственные пенсионные фонды и страховые организации – в сумме уплаченных в налого-

вом периоде взносов;

5)дополнительные взносы на накопительную часть пенсии;

6)оплата за прохождение независимойИоценки своей квали-

фикации – в размере фактически произведенных расходов.

Инвестиционные вычеты (ст.219.1 НК РФ) – предоставля-

ются [3]:

1)при реализации ценных бумаг в полном объеме, находившихся в собственности более трех лет;

2)при внесении средств на индивидуальный инвестиционный счёт, но не более 400 000 руб.;

3)при положительном финансовом результате на индивидуаль- ном инвестиционном счёте.мере не более 25% дохода, полученного в налоговом периоде;

63

Имущественные вычеты (ст.220 НК РФ) – предоставляются при покупке или продаже имущества: домов, квартир, ценных бумаг, долей в указанном имуществе и др.

Предусмотрены два вида имущественных вычетов [3]:

Имущественный вычет при продаже [3]:

− ж лых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или зе-

мельных участков долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет (получения по наследству, дарен ю, при приватизации менее трёх лет), но не превышающ х в целом 1 000 000 руб.;

приват тельщ ка менеерубпяти лет (получения по наследству, дарению, при

− ного мущества, находившегося в собственности налогопла-

зац менее трёх лет), но не превышающих 250 000 руб.; − мущества, находящегося в собственности 5 лет и более пре-

доставляется в полной сумме данного имущества.

Имущественный вычет при покупке (строительстве) жилья

предоставляется в размереА2 000 000 . Имеет разовый характер [3]. В случае продажи или прио ретения в общую совместную собственность имущественный вычет распределяется по договоренности

между его совладельцами.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются [3]:

1) предпринимателям − в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

по договорам гражданско-правового характера за выполнение работ,

оказание услуг − в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) физическим лицам – авторам произведений, открытий, изобре-

тений – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, онипринимаютсяквычетувустановленныхразмерах.

64

Налоговыевычетыприпереносе набудущиепериодыубытков:

1)от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;

2)от участия в инвестиционном товариществе.

Основные налоговые ставки по НДФЛ (ст.224 НК РФ):

С1) 35% в отношении доходов:

− стоимости любых выигрышей и призов; − процентных доходов по вкладам в банках в части превыше-

тельщ ками заемных (кредитных) средств, выраженных в рублях, в части превышен я размеров 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ (с 01.01.2018 г. ставка рефинансирования ЦБ составляет

ния на 5% размера ставки рефинансирования ЦБ; видендам− суммы экономии на процентах при получении налогопла-

менее 8%);бА

2) 30% доходы нерезидентов, за исключением их доходов по ди-

размере 15%;

3) 9% − доходы ф зических лиц-резидентов по дивидендам;

9% − доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным

покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;

4) 13% − по всем прочим видам доходов.

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы на

ставку налога.

Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев, по истечению которых в течение месяца подается расчет в нало-

говую инспекцию по форме 6-НДФЛ.

Сумма налога определяетсяДв полных рублях, нарастающим итогом с начала года. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля (ст.225 НК РФ) [3].

Налоговый период – календарный год, расчет по которому по-

Налог исчисляется и удерживается у налогоплательщика налоговым агентом. ИП с доходов от предпринимательской деятельности исчисляются и уплачиваются самостоятельно авансовыми платежами в течение года по определенному законодательством графику. Налоговые агенты обязаны в течение месяца, следующего после окончания отчетного периода, отчитываться в налоговые органы по исчисленным и удержанным суммам НДФЛ. Расчет за год подается до 1 апреля следующего года.

65

Список рекомендуемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) : федеральный закон РФ 31.07.1998№ 146-ФЗ(ред. от 19.02.2018) – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/, свободный. – Загл.сэкрана(датаобращениякресурсу:27.04.2018).

2.НалоговыйкодексРоссийскойФедерации(частьвторая):федеральный закон РФ 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 19.07.2018) – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/, свободный. – Загл.

10.Перечислите классификацию налоговых вычетов по НДФЛ.

11.Каковы суммы стандартных налоговых вычетов на детей? Перечислите условия их применения.

12.Что относится к социальным налоговым вычетам?

13.Каковы максимальные суммы имущественного вычета при продаже и покупке недвижимости?

14.Какие существуют ставки по Н ФЛ?

15.Как определяется сумма НДФЛ?

16.Что является налоговым периодом по НДФЛ?

17.Каковы сроки подачи отчетности по НДФЛ?

18.Кто такой налоговый агент?

19.В каких суммах ИП имеет право учесть произведенные расходы при отсутствии подтверждающей документации для профессиональных вычетов?

20.На что предоставляются инвестиционные налоговые вычеты?ДИ

66

Тест № 6

1. Налогоплательщиками НДФЛ являются …

а) юридические лица; б) индивидуальные предприниматели, применяющие УСН; в) физические лица;

г) физические лица и ИП, применяющие общий режим налогообложен я.

г) одиннадцати месяцев в году.

3. Росс йск е военнослужащие, проходящие службу за границей, являются …

а) резидентами; б) нерезидентами;

в) налоговыми агентами; г) плательщиками НДФЛ на основе декларации.

в) виде материальной выгоды; г) натуральной и денежной форме.

67

6. Стандартный налоговый вычет на второго ребенка предоставляется каждому родителю в размере …

а) 500 руб.; б) 3 000 руб.; в) 1 400 руб.; г) 2 800 руб.

7. тандартный налоговый вычет на второго ребенка предостав-

11. Имущественный вычет при продаже машины составляет …

а) 50 000 руб.; б) 120 000 руб.; в) 250 000 руб.; г) 1 000 000 руб.

68