- •ВВЕДЕНИЕ
- •Раздел 1. КЛАССИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ НАЛОГОВ, НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
- •1.1. Классическая теория налогов и налогообложения
- •1.1.1. Сущность, элементы, функции и признаки налога
- •1.1.2. Налоги в условиях рыночной экономики
- •1.2. Налоговая система Российской Федерации
- •1.2.1. Понятие, цели и задачи налоговой политики
- •1.2.3. Управление налоговой системой. Федеральная налоговая служба РФ, ее задачи и функции
- •1.2.4. Классификация налогов
- •1.2.5. Налоговая система Российской Федерации
- •Раздел 2. НАЛОГИ, ВЗИМАЕМЫЕ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
- •2.1. Косвенные налоги, уплачиваемые организациями
- •2.1.1. Акцизы и таможенные пошлины
- •2.1.2. НДС как основной косвенный налог
- •2.2. Страховые взносы в Российской Федерации
- •2.2.2. Тарифы и порядок исчисления взносов
- •2.3. Организация как налоговый агент при уплате налога на доходы физических лиц
- •2.3.1. Налогоплательщики и классификация доходов
- •2.3.2. Налоговые вычеты, ставки и порядок исчисления налога
- •2.4. Налог на прибыль организаций
- •2.4.1. Основные функции налога на прибыль организаций и его налогоплательщики
- •2.4.2. Классификация доходов организации
- •2.5. Налог на имущество организаций
- •2.5.1. Налогоплательщики, объект налогообложения
- •2.6. Транспортный налог
- •2.6.1. Налогоплательщики и объекты налогообложения
- •2.6.2. Налоговая база и ставки налога
- •2.7.1. Земельный налог
- •2.7.2. Налог на добычу полезных ископаемых
- •2.7.3. Водный налог
- •2.8. Торговый сбор
- •2.8.1. Плательщики и объект обложения
- •2.8.2. Налоговая база и ставки сбора
- •Раздел 3. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
- •3.1. Упрощенная система налогообложения (УСН)
- •3.3.1. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
- •3.3.2. Патентная система налогообложения
9. Транспортный налог уплачивается по месту …
а) регистрации организации; б) нахождения организации;
в) регистрации транспортного средства; г) нахождения транспортного средства.
10. При расчете транспортного налога повышающий коэффициент пр меняется в отношении легковых автомобилей …
а) стоимостью до 1 млн руб.; |
|
||
б) сто мостью от 1 до 3 млн руб.; |
|
||
в) стоимостью от 3 до 5 млн руб., с года выпуска которого прошло не |
|||
С |
|
||
более 1 года; |
|
||
г) |
|
от 3 до 5 млн руб., с года выпуска которого прошло не |
|
более 3 лет. |
|
|
|
2.7. Налоги |
платежи за пользование природными ресурсами |
||
стоимостью |
|
||
|
|
2.7.1. Земельный налог |
|
|
Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными пра- |
||
вовыми актами представительных органов муниципальных образова- |
|||
ний. |
Налогоплательщиками данного налога признаются организа- |
||
|
|||
ции и физические лица, обладающие земельными участками на праве |
|||
|
бА |
||
собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или |
|||
праве пожизненного наследуемого владения (в отношении паевых |
|||
инвестиционных фондов, налогоплательщиками признаются управ- |
|||
ляющие компании) [3]. |
|
||
|
Не признаются налогоплательщикамиДорганизации и физи- |
||
ческие лица в отношении земельных участков, находящихся у них на |
|||
праве безвозмездного пользования или переданных им по договору |
|||
аренды. |
|
|
|
|
Объект налогообложения − земельные участки, расположен- |
||
|
|
|
И |
ные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения [3]:
1)земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
2)земельные участки, которые заняты особо ценными объекта-
93
ми культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
3) земельные участки из состава земель лесного фонда;
4) земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;
5) земельные участки, входящие в состав общего имущества многокварт рного дома.
Налоговая база − кадастровая стоимость земельных участков, |
||
определяемая в отношении каждого земельного участка на 1 января |
||
года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база по некото- |
||
С |
по инвентаризационной стоимости |
|
рым объектам |
определяется |
|
( . 402 НК РФ). |
|
|
Орган зац |
определяют |
налоговую базу самостоятельно на |
сти основан бАсведен й Единого государственного реестра недвижимо-
о каждом земельном участке.
Уменьшен е налоговой азы.
Налоговая аза уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка на одного налогоплательщика по следующим категориям налогоплательщиков [3]:
1)героев СССР, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;
2)инвалидов I и II групп инвалидности;
3)инвалидов с детства;
4)ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5)физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с законодательством РФ;
6)физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7)физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
8)пенсионеров, получающих пенсию, а также лиц, достигших
пенсионного возраста, которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание. И
94
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не
могут превышать [3]: |
|
1) 0,3% в отношении земельных участков: |
|
− отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения |
|
или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в |
|
населенных пунктах |
используемых для сельскохозяйственного |
производства; |
|
С |
|
− занятых ж л щным фондом и объектами инженерной ин- |
фраструктуры ж л щно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов − в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов и др.
|
− для л чного подсо ного хозяйства, садоводства, огородни- |
чества |
вотноводства, а также дачного хозяйства; |
ли |
|
|
−дляобеспечен яо ороны,безопасностиитаможенныхнужд; |
2) 1,5% в отношении прочих земельных участков. |
|
|
от налогообложения [3]: |
1) |
организации и учреждения уголовно-исполнительной сис- |
Освобождаются |
|
темы; |
|
2) |
земельные участки, занятые государственными автомобиль- |
ными дорогами общего пользования; |
|
3) |
религиозные организации − в отношении земельных участ- |
|
А |
ков, на которых расположены здания, строения и сооружения религи- |
|
озного и благотворительного назначения; |
|
4) |
общероссийские общественные организации инвалидов; |
5) |
организации народных художественных промыслов; |
6) |
физические лица, относящиесяДк коренным малочисленным |
|
И |
Сроки уплаты земельного налога.
Налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются в порядке и сроки, установленные законодательством муниципальных образований, но не позднее 1 февраля, следующего за истекшим налоговым периодом, которое установлено для подачи налоговой декларации.
95
2.7.2. Налог на добычу полезных ископаемых
Налогоплательщики налога на добычу полезных ископаемых − организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые
пользователями недр.
СУчасток недр − это блок недр, пространственные границы которого огран чены географическими координатами угловых точек в
Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщ ку в пользование в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на
пользован е участком недр.
соответств с л ценз ей на право пользования недрами, включая все входящ е в него горные геологические отводы [3].
Объектом налогоо ложения являются:
1) полезные скопаемые, |
из недр на территории РФ на |
и |
|
участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;
2) |
полезные скопаемые, извлеченные из отходов (потерь) до- |
|
бывающего производства; |
|
|
3) |
полезные ископаемые, |
из недр за пределами терри- |
|
добытые |
|
тории РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ. |
||
|
А |
Не признаются о ъектом налогообложения:
2) добытые (собранные) минералогическиеД, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалыИ;
1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные
воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, сани- тарно-оздоровительное или иное общественное значение;
4) метан угольных пластов и др.
Полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), по своему качеству соответствующая стандартам.
96
Не является полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке.
Виды добытого полезного ископаемого [3]:
1) |
горючие сланцы, уголь; |
||
2) |
торф; |
|
|
3) |
углеводородное сырье: |
|
|
|
− нефть; |
|
|
|
− газовый конденсат из всех видов месторождений углеводо- |
||
родного сырья; |
|
|
|
|
− попутный |
газ; |
|
|
− метан угольных пластов; |
||
С |
|
|
|
4) |
товарные руды: |
|
|
|
− черных металлов (железо, марганец, хром); |
||
|
− цветных металлов; |
|
|
|
− редк х металлов; |
|
|
|
− многокомпонентные комплексные руды; |
||
горючий |
|
||
5) |
пр родные алмазы и другие драгоценные камни; |
||
6) |
соль пр родная и чистый хлористый натрий; |
||
7) |
подземные воды, содержащие полезные ископаемые и при- |
||
родные |
|
ресурсы (минеральные воды), а также термальные |
|
|
лечебные |
||
воды и др. |
|
|
|
Налоговая аза определяется [3]: |
|||
1) |
как стоимость добытых полезных ископаемых; |
||
3) |
как количество добытых полезных ископаемых в натураль- |
||
|
|
А |
|
ном выражении при добыче: |
угля, углеводородного сырья, много- |
компонентных комплексных руд.Д Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому
1)Прямым методом – методом, при которомИколичество полезного ископаемого определяется при помощи измерительных устройств и средств с учетом фактических потерь полезных ископаемых.
2)Косвенным методом – применяется, если невозможно использовать прямой метод и если известно содержание полезных ископаемых в добытом сырье.
97