2.2.Страховые взносы в Российской Федерации

2.2.1.Экономическое значение взносов, их плательщики

иобъекты налогообложения

траховые взносы в Российской Федерации предназначены для мобилизации средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь посредством взносов в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социаль-

чаев на про зводстве, которые уплачиваются в ФСС [7].

Плательщ ки взносов [3]:

1) лица, производящиеАвыплаты физическим лицам: ‒ организации; ‒ индивидуальные предприниматели;

‒ физические лица, не признаваемые индивидуальными

предпринимателями;

основанию. Д Объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграж-

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, за-

нимающиеся частной практикой.

Если плательщик одновременно относится к нескольким категориям плательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому

дения, начисляемые плательщиками в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предме-

База начисления [3].

Плательщики определяют базу отдельно по каждому физическому лицу ежемесячно нарастающим итогом с начала расчетного периода. При получении выплат в натуральной форме (товарами, работами, услугами) в облагаемой базе учитывается их стоимость на основании рыночных цен.

47

В отношении каждого физического лица определяется максимальная налоговая база в размере 415 000 руб., которая ежегодно индексируется в соответствии с Положением правительства. В 2018 г. предельная величина налоговой базы в ПФР с учетом коэффициентадефлятора составила 1 021 000 руб., в ФСС – 815 000 руб. Для ФОМС максимальная налоговая база не индексируется.

Для ИП базой налогообложения выступает фиксированный размер страхового взноса (ФРСВ) по ФОМС, по ФСС и по обязательному пенс онному страхованию, который рассчитывается от минимального размера оплаты труда (МРОТ) и для ПФР зависит от суммы

если ный размеррубстрахового взноса рассчитывается по формуле

ФРСВ = (МРОТА• Тариф • 12) + (1% от суммы дохода превышающей 300 000 .), руб., но не более

ФРСВ = (8 •МРОТ • Тариф • 12), руб.

и родам); Д ‒ единовременная материальная помощь в пределах 4 000 руб.;

В налоговую базу не включаются (ст.9 167-ФЗ) [6]:

‒ все виды установленных законодательством компенсацион-

ных выплат (кроме компенсации при увольнении работника);

‒ все виды государственных пособий (трудовые пенсии, по ухо-

ду за ребенком, по временной нетрудоспособности, по беременности И

‒ единовременная материальная помощь при рождении (усыновлении) ребенка в пределах 50 000 руб.;

‒ иные установленные выплаты.

2.2.2. Тарифы и порядок исчисления взносов

Основные тарифы взносов в пределах максимальной налоговой базы в 2018 г. составляют [3, 6]:

ПФР: 22% (для ИП 26%), из которых:

‒ для лиц до 1967 г. рождения 22% (для ИП 26%) направляется

48

на финансирование страховой части трудовой пенсии (из которой 6 или 10% ‒ солидарная часть тарифа и 16% ‒ индивидуальная часть тарифа);

‒ 1967 г. рождения и моложе 16% (для ИП 20%) направляется на финансирование страховой (из которой 6 или 10% − солидарная часть тарифа и 10% − индивидуальная часть тарифа) и 6% на финансирование накопительной части трудовой пенсии (которая полностью состоит з сол дарной части тарифа).

Порядок исчисления взносов в государственные внебюджетные фонды [3].

По итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по взносам исходя из величины выплат, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа определяется с учетом ранее уплаченных сумм.

49

Сумма взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд отдельным платежным поручением до 15 числа следующего календарного месяца.

Налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность документов, подтверждающих исчисление и уплату страховых взносов в

Сонные налоговые нспекции; ‒ обязательное социальное страхование осуществляют Фонд со-

течение шести лет.

Контроль за правильностью исчисления и уплаты взносов:

‒ на обязательное пенсионное страхование и обязательное ме-

дицинское страхован е осуществляют Пенсионный фонд РФ и рай-

циального1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) : федеральный закон РФ 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 19.07.2018) – Режим дос-

страхован я и районные налоговые инспекции.

Сп сок рекомендуемой литературы

тупа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/, свобод- ный.–Загл.сэкрана(дата ращениякресурсу:27.07.2018).

ции:федеральный закон РФ от15.12.2001 №167-ФЗ (ред. от 27.06.2018)− Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34447/, свободный.–Загл.сэкрана(датаобращенияДкресурсу:27.07.2018).

3. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний : федеральный закон РФ от 24.07.1998 № 125-ФЗ (ред. от 07.03.2018). − Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons doc LAW 19559/, свободный. –

1.Каково значение взносов в государственныеИвнебюджетные фонды для социальной политики государства?

2.Перечислите основные государственные внебюджетные

фонды.

3.Кто признается плательщиком взносов?

4.Перечислитедоходы,признаваемыеобъектомналогообложения.

50

5. Поясните, какие из перечисленных выплат физическим лицам, произведенные организацией, входят в налогооблагаемую базу:

‒ оплата работодателем коммунальных услуг; ‒ содержание детей в дошкольных учреждениях; ‒ пособия по временной нетрудоспособности;

С‒ премии;

‒ возмещение командировочных расходов; ‒ оплата проезда работника и членов его семьи к месту отдыха;

‒ ед новременная материальная помощь при рождении ребенка; ‒ матер альная помощь.

6.Какого ч сла организация обязана произвести начисление

взносов в государственные вне юджетные фонды?

7.Как м образом организация уплачивает страховые взносы в

б) федеральный бюджет, Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования; в) Фонд обязательного медицинского страхования, дорожный фонд; г) Федеральный фонд медицинского страхования, региональный

бюджет. И

2. Плательщиками взносов признаются …

а) российские и иностранные организации; б) российские организации и физические лица, не признаваемые ин-

дивидуальными предпринимателями; в) российские и иностранные организации и индивидуальные пред-

приниматели; г) российские организации и физические лица, производящие выпла-

ты физическим лицам.

51

3. Базой для начисления взносов в ФФОМС являются …

а) выплаты в отношении всех работников организации, не превышающие 415 000 руб.;

б) выплаты в отношении каждого физического лица, не превышающие 415 000 руб. с учетом коэффициента-дефлятора;

Св) государственные пособия; г) выплаты работникам и суммы материальной помощи в пределах

4 000 руб.

4ния. Объектом обложен я являются выплаты и иные вознагражде-

, нач сляемые в …

а) пользу ф з ческ х л ц по трудовым и авторским договорам; б) денежной форме в пользу физических лиц по трудовым и граждан-

в) пользу ф з ческ х л ц по трудовым и гражданско-правовым договорам (за сключен ем вознаграждений, выплачиваемых индиви-

дуальным предпр н мателям), а также по авторским договорам; г) пользу ф з ческ х л ц по трудовым и гражданско-правовым дого-

ско-правовымбАдоговорам;

ворам (включая вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

5. В состав налогоо лагаемой азы по взносам в государственные

транспорта в служебных целяхД; в) оплата в ночное время, премии, дивидендыИ;

внебюджетные фонды включаются …

а) оплата труда в ночное время, премии, проезд работника к месту от-

дыха;

б) авторские вознаграждения, компенсация за использование личного

г) оплата труда в ночное время, премии.

6. В состав доходов, подлежащих налогообложению в государственные внебюджетные фонды, не включаются …

а) пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам;

б) компенсации командировочных расходов сверх норм; в) выплаты сверх 50 000 руб. работникам при рождении ребенка; г) полученные премии.

52

7. Организация обязана начислить взносы в государственные внебюджетные фонды в день …

а) фактической выплаты работникам; б) начисления выплат в пользу работников независимо от дня полу-

чения доходов; Св) начисления выплат в пользу работников при условии, что доходы

будут получены в течение пяти дней;

г) выплаты доходов, установленных Трудовым кодексом.

8. В 2018 г. орган зац я обязана применять следующие ставки в игосударственные внебюджетные фонды:

а) в ПФР – 20%, ФСС – 2,9%, ФФОМС – 3%; б) в Ф – 2,9%, ПФР – 22%; ФФОМС – 5,1%; в) в ПФР –бА26%, ФСС – 2,9%; ФФОМС – 2,1%;

г) в ПФР – 26%, ФФОМС – 3%.

9. Орган зац уплач вают авансовые платежи по взносам в государственные вне юджетные фонды ежемесячно …

а) не позднее 15-го числа; б) не позднее 10-го числа;

в) не позднее дня выплаты зара отной платы работникам; г) в день выплаты зара отной платы работникам.

10. Организация обязана уплачивать взносы в государственные внебюджетные фонды …

а) одним платежным поручением;

г) отдельными платежными поручениями в ПФР, ФСС и одним поручением в ФФОМС и федеральный бюджет.

11. Контроль за правильностью исчисления и уплаты взносов в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования возложен на …

а) ФФОМС; б) региональные налоговые инспекции;

в) ПФР и региональные налоговые инспекции; г) ФСС.

53