3.3. Единый сельскохозяйственный налог
ипатентная система налогообложения
3.3.1.Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаро-
производителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) устанавливается НК РФ.
Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога − единогоорган зац нд в дуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату
сельскохозяйственного налога.
ельскохозяйственными товаропроизводителями являются ор-
вобщемдоходебАотреал зацииэтапродукциясоставляетнеменее70%;
2)оказывающ е услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям и относящиеся к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции, при этом доля их дохода от
оказания услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям в общей сумме дохода должна составлятьДне менее 70%;
3)сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства составляет в общем доходе от реализации
товаров (работ, услуг) не менее 70% и др.
Не вправе переходить на уплату единогоИсельскохозяйственного налога [3]:
1)организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
2)организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
3)казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Условия применения ЕСХН
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган, но не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего
118
календарному году, начиная с которого они переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Объект налогообложения − доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговая база − денежное выражение доходов, уменьшенных
Сставке процентная доля налоговой базы.
на величину расходов.
Налоговый период − признается календарный год. Отчетным
периодом пр знается полугодие.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой
Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплач ваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного пер ода.
итогамНалоговая декларация предоставляется в налоговый орган по налогового пер ода не позднее 31 марта года, следующего за
истекш м налоговым периодом.
3.3.2. Патентная система налогообложения
С 01 января 2013 г. в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ действует патентная система налогообложения.
Налогоплательщиками данной системы являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды дея-
тельности [3]: |
|
|
|
1) |
бА |
||
ремонт и техническое обслуживание автотранспортных и мо- |
|||
тотранспортных средств, машин и оборудования; |
|||
2) |
перевозку грузов и пассажиров автомобильным транспортом; |
||
3) |
сдачу в аренду жилых и нежилых помещений; |
||
4) |
|
Д |
|
перевозку грузов и пассажиров водным транспортом; |
|||
5) |
услуги по обслуживанию и сбыту сельскохозяйственной |
||
продукции; |
|
И |
|
|
|
||
6) услуги розничной торговли; |
|
||
7)занятия медицинской и фармацевтической деятельностьюидр. |
|||
Переход на патентную систему налогообложения осуществляет- |
|||
ся в добровольном порядке при выполнении следующих условий [3]: |
|||
1)получениепатентанаосуществлениеданноговидадеятельности; 2) средняя численность наемных работников не должна за нало-
говый период превышать 15 человек по всем видам деятельности; 3) доходы от реализации не превышают 60 млн руб.
119
Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы и перешедшим на общий режим налогообложения с начала данного налогового периода, если налог не был уплачен в установленные законодательством сроки либо нарушено какое-либо условие, перечисленное выше.
СПатент выдается на срок от одного до 12 месяцев в пределах календарного года.
Объект налогообложения – потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринима- циальнотельской деятельности.
Налоговая база – денежное выражение потенциально возможного годового дохода. Законами су ъектов устанавливаются размеры потенвозможного годового дохода в пределах от 100 тыс.руб. до 1
млнруб.взавбАс мостиотвидапредпринимательскойдеятельности. Налоговый пер од – календарный год или срок, на который
выдан патент.
Налоговая ставка – 6%.
Налог сч сляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой азы.
Налоговая декларация по данному налогу в налоговый орган не предоставляется. ИП о язаны вести налоговый учет доходов кассовым методом, а также заполнять книгу учета доходов и расходов по каждому полученному патенту. БухгалтерскийДучет при данной системе может не вестись.
Стоимость патента при расчете указанного налога не уменьшается на сумму страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, при этом сроки уплаты налога следующие:
1) при получении патента до шести месяцевИ– в полной сумме в течение 25 календарных дней после начала действия патента;
2) при получении патента от шести месяцев до года:
‒1/3 суммы налога уплачивается не позднее 25 календарных дней с начала действия патента;
‒2/3 суммы налога уплачивается не позднее 30 календарных дней до дня окончания действия патента.
120
|
Список рекомендуемой литературы |
|
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) : |
феде- |
|
ральный закон РФ 31.07.1998№ 146-ФЗ(ред. от 19.02.2018)– Режим досту- |
||
па: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/, свободный. – |
||
С |
|
|
Загл.сэкрана(датаобращениякресурсу:27.04.2018). |
|
|
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) : |
феде- |
|
ральный закон РФ 05.08.2000№ 117-ФЗ(ред. от 19.07.2018)– Режим досту- |
||
па: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/, свободный. – |
||
уровни |
|
|
Загл.сэкрана(датаобращениякресурсу:27.07.2018). |
|
|
|
Контрольные вопросы и задания |
|
1. Раскройте экономический смысл применения специальных |
||
налоговых реж мов. |
|
|
2.Как е |
власти имеют право влиять на ЕНВД? |
|
3.Обязаны ли организации вести бухгалтерский учет при при- |
||
менен УСН |
ЕНВД? |
|
4.Каким критериям должны соответствовать организации, чтобы иметь право применять УСН?
5.Какой объект налогоо ложения может использовать организация при УСН?
6.Какой метод определения доходов и расходов обязана применять организация при УСН?
7.Как обязана организация учитывать расходы по основным средствам?
8.Назовите отчетные и налоговые периоды при УСН и ЕНВД.
9.До какого числа организация обязана уплатить УСН и ЕНВД?
10.ДлячегоиспользуютсякорректирующиекоэффициентыприЕНВД?бАД
Тест № 14 |
И |
|
|
1. Плательщиками ЕНВД являются … |
|
а) организации; |
|
б) ИП; |
|
в) организации и ИП; |
|
г) организации, ИП и госорганы. |
|
121
2. Организация вправе применять ЕНВД при …
а) грузоперевозках, эксплуатирующих не более 20 ТС;
б) грузоперевозках, эксплуатирующих не более 10 ТС; |
|||
в) грузоперевозках, эксплуатирующих более 20 ТС; |
|||
г) грузоперевозках, эксплуатирующих от 20 до 50 ТС. |
|||
С |
|
|
|
3. Налоговая ставка, действующая для ЕНВД, … |
|||
а) 6%; |
|
|
|
б) 6 и 15%; |
|
|
|
ложения |
|
||
в) 15%; |
|
|
|
г) 6, 15 |
20%. |
|
|
4. Объектом налогоо |
|
при ЕНВД является … |
|
|
бА |
||
а) базовая доходность; |
|
|
|
б) вменённый доход; |
|
|
|
в) выручка орган зац |
; |
|
|
г) физ |
ческ е показатели. |
|
|
5. Налоговый период при ЕНВД составляет …
а) месяц; б) квартал;
в) полугодие; г) год.
6. Декларации по ЕНВД предоставляются … |
|
а) не позднее 15 числа следующего месяца после налогового периода; |
|
б) не позднее 20 числа следующего месяца после налогового периода; |
|
|
И |
в) не позднее 30 числа следующего месяца после налогового периода; |
|
г) срок не установлен. |
Д |
7. Потенциально возможный доход плательщика – это …
а) вмененный доход; б) базовая доходность;
в) физические показатели; г) коэффициент-дефлятор.
122
8. Условная месячная доходность – это …
а) вмененный доход; б) базовая доходность;
в) физические показатели; г) коэффициент-дефлятор.
9. Показатель, ежегодно меняющийся для расчёта ЕНВД, …
а) вмененный доход; б) базовая доходность;
в) физ ческ |
е показатели; |
|||
г) коэфф ц ент-дефлятор. |
||||
С |
|
|
||
10. |
ческ м показателем для расчёта ЕНВД при оказании ус- |
|||
луг по ТО является … |
||||
а) кол чество автомо |
лей; |
|||
б) кол чество ра отн |
ков; |
|||
Физ |
||||
в) квадратные метры; |
|
|||
г) стоимость |
. |
|
|
|
|
|
|
|
Би лиографический список |
|
работ |
|||
|
1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях : |
|||
|
|
|
А |
|
федеральный закон РФ от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 19.07.2018) – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons doc LAW 34661/, свободный. – Загл. с экрана (дата обращения кресурсу: 27.07.2018).
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) : федеральный закон РФ 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc LAW 19671/, свободный. – Загл. с экрана (дата обращения к ресурсу: 27.04.2018).
3.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) : федеральный закон РФ 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 19.07.2018) – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/, свободный. – Загл. с экрана (дата обращения к ресурсу: 27.07.2018).
4.Таможенный кодексе Евразийского экономического союза (приложение
№1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) : подписан в г. Москве 11.04.2017 г. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_215315/, свободный. – Загл. с экрана (дата обращения к ресурсу: 27.07.2018).
5.Водный кодекс Российской Федерации : федеральный закон РФ от 03.06.2006 № 74-ФЗ (ред. от 31.10.2016) – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_60683/ − Загл. с экрана (дата обращения к ресурсу: 25.01.2018). ДИ
123
6.Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: федеральный закон РФ от 15.12.2001 № 167-ФЗ (ред. от 27.06.2018) − Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34447/, свободный. – Загл. с экрана (дата обращения к ресурсу: 27.07.2018).
7.Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний : федеральный закон РФ от
24.07.1998 № |
125-ФЗ (ред. от 07.03.2018) |
|
− Режим |
доступа: |
|||
С |
|
|
|
|
|
||
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19559/, свободный. – Загл. с |
|||||||
экрана (дата обращения к ресурсу: 27.07.2018).. |
|
|
|
||||
8. О транспортном налоге : закон Омской области от |
18.11.2002 |
||||||
№ |
407-ОЗ |
(ред. |
от |
23.03.2016) |
– |
Режим |
доступа: |
https://www.nalog.ru/rn55/about_fts/docs/4293783/, свободный. – Загл. с экрана |
|||||||
гих |
|
|
|
|
|||
(дата обращен я к ресурсу: 27.07.2018). |
|
|
|
||||
9. О государственной регистрации автомототранспортных средств и дру- |
|||||||
видов самоходной техники на территории Российской Федерации : поста- |
|||||||
новлен |
е Прав |
тельства РФ от 12.08.1994 № 938 (ред. от 06.10.2017) – Режим |
|||||
доступа: http://wwwперераб.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_4279/, свободный. –
Загл. с экрана (дата о ращения к ресурсу: 27.07.2018).
10. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на
2016 год |
на плановый |
од 2017 и 2018 годов: одобрен Правительством РФ от |
||
27.07.2015 |
г. – Реж м |
доступа: http://www.minfin.ru/ru/document/, свободный. – |
||
|
|
МФЮА |
||
Загл. с экрана (дата о ращен я к ресурсу: 15.01.2018). |
||||
11.Тарасова,В.Ф.Налогииналогообложение :учебник/ В.Ф.Тарасова[идр.]; |
||||
подобщ.ред.В.Ф.Тарасовой.–3-еизд., |
|
.– .:КНОРУС,2016.–496с. |
||
12. Налогообложение организаций : учебник / коллектив авторов : под на- |
||||
уч. ред. Л. И. Гончаренко. – М. : КНОРУС, 2014. – 512 с. |
||||
13. Налоги и налогообложение |
: учебное пособие / под общей ред. |
|||
О.М. Лазуриной. – Ярославль : |
Д |
|||
, 2014. – 220 с. |
||||
14. Ренгольд, О. В. Налоги и налогообложение на автомобильном транс- |
||||
порте для |
студентов |
экономических |
специальностей : учебное пособие / |
|
О.В. Ренгольд. – Омск : СибАДИ, 2013. 96 с. |
|
|||
|
15. О налоге на имущество организаций : Письмо ФНС РФ от 17.02.2005 |
|||
№ |
ГИ-6-21/136@. |
– |
Режим |
доступа: |
http://www.consultant.ru/document/cons |
doc |
LAW 52344/, − свободный. – Загл. с |
||
экрана (дата обращения к ресурсу: 15.01.2018).
16.Консолидированный бюджет Российской Федерации: Федеральная служба государственной статистики. – Режим доступа: http://www.gks.ru/free_doc/new_site/finans/fin21.htm, свободный. – Загл. с экрана (дата обращения к ресурсу: 15.01.2018).
17.Об охране окружающей среды : федеральный закон РФ от 10.01.2002
№7-ФЗ (ред. от 03.07.2016) – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34823/ − Загл. с экрана (дата обращения к ресурсу: 25.01.2017).
18.О рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов: федеральный закон РФ 20.12.2004 № 166-ФЗ (ред. от 03.07.2016) – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_50799/ − Загл. с экрана (дата обращения к ресурсу: 25.01.2017). И
124