7. Порядок исчисления налога на прибыль, уплачиваемого организацией, возложен на …

а) налогового агента; б) налогоплательщика; в) налоговый орган;

г) индивидуального предпринимателя.

8. Принц п …, сформулированный Адамом Смитом, заключается в равной обязанности граждан платить налоги соразмерно

вэкономности) справедл вости; г) удобностибА.

9. Орган зац я уплач вают транспортный налог …

а) кадастровым спосо ом; б) у источн ка выплаты дохода; в) на основе декларации;

г) не является плательщиком данного налога.

10. Недоимка – это …

а) сумма налога, не уплаченная вДустановленный законодательством о налогах и сборах срок;

б) сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

в) сумма налога и сбора, не уплаченная по окончании календарного года; И

г) сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

1.2. Налоговая система Российской Федерации

1.2.1. Понятие, цели и задачи налоговой политики

Налоговая политика – комплекс мер по налоговому регулированию, направленных на оптимизацию налогового бремени в зависимости от поставленных макроэкономических задач [2].

17

Факторы, влияющие на принятие конкретного варианта решения в области налоговой политики:

экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства;

государством частным сектором.

Налоговая пол т ка должна отвечать следующим требованиям: мости‒ обеспеч вать формирование доходной части бюджета;

‒ решать ф скальные задачи; ‒ спользовать налоговый инструмент в качестве косвенного

метода регул рован я экономической деятельностью; ‒ ст мулбровать экономический рост страны.

Цели задачи налоговой политики каждого государства определяются в зав от конкретной экономической ситуации страны. Основыналоговой пол тики закладываются накаждый финансовый год через пр нят е государственногоАюджета. Проведение самой налоговой политики оформляется путем принятия соответствующих нормативных актов(законы,указы, постановления и др.)[14].

Определив цели и задачи налоговой политики, государство выбирает методы и инструменты ее осуществления. Использование того или иного метода зависит от конкретныхДусловий (экономических, культурныхтрадиций идр.). Обычноприменяется комплексный подход.

Три типа налоговой политики государства [15]:

1.Политика максимальных налогов. Как показывает практика,

рост налогов не сопровождается ростом государственных доходов.

2.Политика разумных налогов. Способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат.

3.Высокийуровеньналоговпризначительнойсоциальнойзащите.

В России наблюдается сочетание первого и третьего типа нало-И

говой политики (при высоких налогах политика государства направлена на повышение социальной защищенности).

Налоговая стратегия – налоговая политика, разработанная на длительный период. Она определяется общими принципами в области наполнения и расходования бюджетных средств, социальной защиты населения, стимулирования развития экономики.

18

Налоговая тактика государства реализуется в ежегодном законе о бюджете на год и, по сути, является реализацией налоговой стратегии, но на краткосрочный период.

1.2.2. Основные направления налоговой политики России

С− недопущен е увеличения налоговой нагрузки на экономику; − пр менен е мер налогового стимулирования инвестиций;

на современном этапе развития. Налоговый кодекс РФ

Курс налоговой политики РФ на 2017 г. и на плановый период 2018 и 2019 гг. ор ент рован на стабильность и антикризисное стимули-

рование.Всвязисчемвыделеныследующиеключевыезадачи[11]:

− проведен е ант кризисных налоговых мер; − дальнейшее повышение эффективности системы налогового

ным вызовам, среди которых санкции, введенные против России, и низкие цены на нефть.

За последние 15 лет произошли следующие основные изменения

вналогообложении [15]:

‒в 2004 г. снижена ставка НДС с 20 до 18%;

‒в 2005 г. снижена о щая величина ставки в государственные внебюджетные фонды с 35,6 до 26%, с 2011 г. ставка установлена в размере 34%, с 2012 г. снижена для юридических лиц до 30%;

‒с 2004 г. отменены налог с продаж, платежи на детские учреждения и налог на милицию.

Основная задача налоговой политики – стабильность налого-

вой системы как фактора легализации бизнеса и увеличения массы налоговых платежей. Вносимые изменения больше направлены на повышение ясности законодательства и на однозначность его применения налогоплательщиками.

Законодательство о налогах и сборах РФ включает в себя:

1.Налоговый кодекс РФ.

2.Федеральные законы о налогах и сборах.

3.Законы субъектов РФ о налогах и сборах.И

Также законодательство о налогах и сборах включает методические рекомендации по применению глав НК РФ, инструкции по отдельным налогам.

19

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – это свод частных и прове-

ренных временем налоговых законов, регламентирующих все элементы налогового управления [13].

Принятие НК преследовало следующие цели:

вого законодательства. язанности5. Обеспеч ть однозначность налоговых терминов.

Часть 1 НК РФ вступила в силу с 01.01.1999 г., состоит из 20

глав и устанавл вает следующие общие принципы [2]:

СодержаниеглавЧасти2НКРФпосвященоконкретнымналогам.

1.2.3. Управление налоговой системой. Федеральная налоговая служба РФ, ее задачи и функции

нормативную базу. КонституционныйД, Верховный и Высший арбитражный суды дают разъяснения по правовым нормам, но новых норм не устанавливают.

Законодательство (законы) в сфере налогообложения разрабатывается Министерством финансов РФ, визируется Президентом РФ,

принимается Госдумой, утверждается Советом Федерации.

Минфин и финансовые органы субъектов РФ разрабатывают И

Налоговыми органами являются [2]:

1. Федеральная налоговая служба и ее подразделения.

2. В пределах своей компетенции:

‒ государственные внебюджетные фонды; ‒ таможенные органы.

Главные задачи Министерства финансов [2]:

1.Выработка и проведение единой государственной политики.

2.Координация деятельности федеральных органов исполнительной власти по вопросам налогов и сборов.

20

уплаты налогов и сборов.

Права налоговых органов [2]:

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу. Действуют в соответствии с Таможенным кодексом, утвержденным Федеральным законом от 28.05.2003 № 61-ФЗ, Налоговым кодексом и иными законами [2, 4].

Органы государственных внебюджетных фондов также пользуются правами и несут обязанности налоговых органов в области по налоговому контролю.

21