1.2.4. Классификация налогов

остав налогов в любой налоговой системе разнообразен, и поэтому их необходимо классифицировать. Наиболее распространённые

классификации налогов [15]:

Слица, напр мер, земельный, транспортный, ЕНВД, НДС). 2. По сточн ку уплаты налоговых платежей:

1. По субъекту оплаты:

а) налоги с юридических лиц (прибыль организации); б) налоги с ф з ческих лиц (НДФЛ);

в) смешанные налоги (платят как юридические, так и физические

ленияминалогиа) : – это налоги, поступающие в один

а) нд в дуальный доход (НДФЛ);

б) выручка от продаж (НДС).

бюджетамисобственныеразных уровней (например, ставка налога на прибыль

3. По полноте налоговых прав пользования налоговыми поступ-

бюджет (напр мер, налог на имущество физических лиц поступает только в местный юджет);

б) регулирующие налоги – налоги, распределяемые между

20%, из которых 2% поступает в федеральный бюджет, 18% ‒ в бюджет субъекта.

4. По способу изъятия:

а) прямые – налоги, включаемые в себестоимость производимых

А

товаров (работ, услуг) или относимые на финансовый результат деятельности хозяйствующего субъекта (например, налог на прибыль

налогообложения); Д б) косвенные – налоги, взимающиеся надбавкой к цене

организаций или единый налог при применении упрощенной системы И

(например, НДС, акцизы).

5. По принадлежности к уровню власти и управления:

а) федеральные;

б) региональные; в) местные.

6. По времени существования:

а) регулярные; б) разовые (например, налог на имущество может возникать в

порядке дарения или наследования).

22

1.2.5. Налоговая система Российской Федерации

Налоговая система – это взаимосвязанная совокупность налогов, которая сложилась в государстве под влиянием всех социальнополитических, экономических и финансовых изменений [2].

СКаждая страна имеет свою налоговую систему, которая может

быть унитарной, 2- и 3- уровневой.

В Росс 3- уровневая налоговая система.

Налоговая пол тика государства – это система проводимых

этапамигосударством в области налогов мероприятий, направленных на реализацию задач, стоящ х перед государством, в соответствии с норма-

налогового права.

Налоговый механизм – это совокупность организационно-

правовых нормбАметодов управления налогообложения.

Форм рован е налоговой системы РФ проходило следующими

:

1-й этап – 1918 – 1921 гг. – налоговая система практически лик-

видируется.

2-й этап – 1921 – 1930 гг. – период нэпа, налоговая система час-

тично восстанавливается.

3-й этап – 1931 – 1941 гг. – ликвидация налоговой системы, соз-

данной в период нэпа.

4-й этап – 1941 – 1960 гг. – налоговая система реформируется с учетом Великой Отечественной войны (вводятся военный налог, на-

лог с холостяков).

6-й этап – 1965 – 1989 гг. – реформированиеДналоговой системы. 7-й этап – 1990 – 1999 гг. – создание налоговой системы РФ

5-й этап – 1960 – 1964 гг. – частично ликвидируется налоговая

(01.01.1999 г. – вводится в действие Ч. 1 НК РФ).

8-й этап – 1999 г. – по нынешнее время – налоговая система действует в рамках Налогового кодекса РФ.

Во второй части НК РФ приводится классификация налогов в зависимости от принадлежности к уровням власти и управления: Раздел VIII. НК РФ Федеральные налоги – это налоги, установленные НК РФ и обязательные к уплате в неизменном виде на всей территории РФ [3, 15]:

Глава 21 – НДС, вступила в силу 01.01.2001г.

Глава 22 – Акцизы с 01.01.2001г.

23

традицРаздел VIII.1 НК РФ Специальные налоговые режимы. Налоговым

кодексом РФ также предусматривается установление специальных налоговых реж мов, при применении которых происходит замена онной совокупности налогов и сборов одним (Единым) нало-

гом [3, 15]:

Глава 26.1 – С стема налогообложения для сельскохозяйственных товаропро звод телей (единый сельскохозяйственный налог) с

01.01.2002 г.

Глава 26.2 – Упрощенная система налогообложения с

вмененный доход дляАотдельных видов деятельности с 01.01.2003 г. Глава 26.4 – Система налогообложения при выполнении согла-

шений о разделе продукции с 01.01.2004 г.

Глава 26.5 – Патентная система налогообложения с

01.01.2013 г.

Раздел X. НК РФ Местные налоги – это налоги, установленные кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления (аналогично местными органами могут определяться налоговые ставки в пределах, установленных НК, порядок

24

и сроки уплаты, налоговые льготы и основания для их применения, формы отчетности):

Раздел XI. НК РФ Страховые взносы в Российской Федера-

ции – это взносы, установленные НК РФ и обязательные к уплате в неизменном в де на всей территории РФ [3,15]:

Глава 34 – Страховые взносы с 01.01.2017 г.

ститранспортногосредства независимоиспользуется оноили нет).

пособы уплаты налога

1.Кадастровый (от «кадастр» ‒ таблица, справочник) – при котором объект налогоо ложения дифференцируется на группы по определенному пр знаку, каждой группе устанавливается индивидуальная ставка налога. Вел ч на налога не зависит от доходности объекта (например, налог на владельцев транспортных средств зависит от мощно-

2.У сточн ка выплаты ‒ налог относится к лицу, выплачивающему доход. Уплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога (НДФЛ уплачивает предприятие, на котором работает налогоплательщик).

3.На основе декларации.

‒передана по телекоммуникационным каналам связи. Днем предоставления декларации считается:

‒по почте ‒ дата отправки почтового отправления с описью вложения;

‒при передаче по телекоммуникационным каналам связи – дата

ееотправки.

25

Список рекомендуемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) : феде- ральныйзаконпринятГДФСРФ31.07.1998№146-ФЗ(ред.от19.02.2018)– Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/, свободный.–Загл.сэкрана(датаобращениякресурсу:27.04.2018).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) : федеральныйзаконпр нятГДФСРФ05.08.2000№117-ФЗ(ред.от19.07.2018)– Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/, свободный.–Загл.сэкрана(датаобращениякресурсу:27.07.2018).

вомРФот27.07.2015г.–Режимдоступа:http://www.minfin.ru/ru/document/,− свободный.–Загл.сэкрана(датао ращениякресурсу:15.01.2018).

Контрольные вопросы и задания

1.Дайте определение понятиям «налоговая политика» и «налоговая система». В чем их отличие?

2.Назовите основные типы налоговой политики. Какой тип налоговой политики на людается в России?

3.Каким образом государства реализуют свою налоговую поли-

тику?

4.Назовите главные причины формирования современной налоговой системы Российской Федерации.

5.Укажите период начала формирования современной налоговой системы в России.

6.Что включает в себя законодательство Российской Федерации

оналогах и сборах?

7.Каков курс современной налоговой политики?

8.Законодательные органы субъектов Российской Федерации установили новый региональный налог на граждан, не имеющих детей. Правомерны ли данные действия? Ответ обоснуйте.

9.По каким признакам налоги подразделяются на прямые и косвенные?

10.Какие налоги относятся к федеральным, региональным, мест-

ным?

11.Дайте определение региональных и местных налогов.

12.Что представляют собой специальные налоговые режимы? Дайте обоснование необходимости их установления.бАИ

26

13. С какого момента обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком?

14. В какой период производится перерасчет налога, если была обнаружена ошибка за прошлый налоговый период?

15. В течение какого периода организации обязаны сообщить в Сналоговый орган об открытии или закрытии счетов?

16. Вправе ли банк при наличии решения о приостановлении операций по счетам открывать новые счета организации, если это согласовано с налоговыми органами?

Региональные17. В течен е какого срока может быть подано заявление о возврате суммы зл шне уплаченного налога?

Тест № 3

2.Только НКбАРФ устанавливаются, изменяются или отменяются…

а) таможенные пошлины; б) местные налоги и сборы; Д

в) региональные налоги и сборы; г) федеральные налоги и сборы.

3.Региональные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ, …

а) могут устанавливаться по соглашению с ФедеральнойИналоговой службой;

б) могут устанавливаться на один налоговый период; в) могут устанавливаться только на территориях соответствующих

субъектов Российской Федерации; г) не могут устанавливаться.

4.Тип налоговой политики, наибольшим образом способствую-

щий развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат, –…

а) политика разумных налогов; б) политика максимальных налогов;

27

в) политика высоких налогов при значительной социальной защите; г) политика разумных налогов при значительной социальной защите.

5. Письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной

сумме налога, а также об обязанности уплатить в установлен- Сный срок неуплаченную сумму налога –…

а) уведомление об уплате налога; б) требован е об уплате налогов;

в) требован е об уплате таможенных платежей;

г)сленииуведомлен е о нач пени.

6. Реал зуется в ежегодном законе о бюджете …

а) налоговая стратег я; б) налоговаябАпол т ка; в) налоговая такт ка; г) налоговый курс.

7. К федеральным налогам относятся …

а) НДС, НДФЛ, транспортный налог; б) налог на имущество физических лиц, земельный налог;

в) НДС, акцизы, налог на при ыль организаций; г) НДС, водный налог, налог на игорный бизнес.

9. К специальным налоговым режимам относятся …

а) освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость;

б) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

в) предоставление инвестиционного налогового кредита; г) создание оффшорных зон.

28

14. Обязанность по уплате налога (сбора) прекращается …

а) с уплатой налога (сбора); б) с подачи заявления о ликвидации организации;

в) со смертью учредителя организации; г) с подачей заявления о реорганизации организации.

С15. Если сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, рассчиты-

вает налоговый орган, то обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика …

аполучения) не ранее даты налогового уведомления;

б) в установленные НК РФ сроки, несмотря на получение налогового

уведомлен я;

в) в течен е 10 дней после даты получения налогового уведомления;

г) на дату окончан я налогового периода по соответствующему виду налога.

16. Срок уплаты налога для организации может изменяться в

мени. бА

форме …

а) предоставления льготы по налогу на определенный период; б) инвестиционного налогового кредита;

в) предоставления осво ождения от уплаты налога на определенный

а) налогу на прибыль; б) НДС; в) НДФЛ;

г) налогу на добычу полезных ископаемых.

18. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на период …

а) на один налоговый период; б) от одного года до трёх лет; в) на три налоговых периода; г) от одного года до трёх лет.

30

19.Исполнение обязанностей по уплате налогов обеспечивается…

а) начислением пеней, залогом имущества, приостановлением операций по счетам в банке;

б) выставлением штрафа, лишением лицензии на вид деятельности; в) конфискацией имущества налогоплательщика, приостановлением

деятельности организации; г) залогом имущества, штрафом, конфискацией имущества.

20. Одновременное участие нескольких поручителей по одной обязанности по уплате налога …

31