Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком одним из следующих способов:

− исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий;

− исходяизрасчетнойстоимостидобытыхполезныхископаемых. СНалоговым периодом является календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются в отношении каждого вида полезного скопаемого.

умма налога сч сляется по итогам каждого налогового перио- риодомда по каждому добытому полезному ископаемому и уплачивается не позднее 25-го ч сла месяца, следующего за истекшим налоговым пе-

.

Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяцабА, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.7.3. Водный налог

Налогоплательщиками водного налога являются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащие лицензированию в соответствии с законодательством РФ.

Не признаются налогоплательщиками организации и физи-

[ст.1, ВК РФ] [5]. Д

ческие лица, осуществляющие водопользование на основании дого-

воров водопользования.

Водный объект − это природный или искусственный водоём, водоток либо иной объект, постоянное или временное сосредоточение

вод в котором имеет характерные формы и признаки водного режима И

Водными объектами являются моря, океаны, реки, озёра, болота, водохранилища, подземные воды, а также воды каналов, прудов и другие места постоянного сосредоточения воды на поверхности суши (например, в виде снежного покрова).

Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды водопользования:

1)забор воды из водных объектов;

2)использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3)использование водных объектов для целей гидроэнергетики;

98

4)использование водных объектов для целей сплава древесины

вплотах и кошелях.

Не признаются объектами налогообложения [3]:

8)использование водных о ъектов для проведения дноуглубительных и других ра от, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

9)пользование водными о ъектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

10)забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения, полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

11)забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

12)использование акватории водных объектов для рыболовствабАИ

и охоты и др.

Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого водного объекта, при этом налоговая база определяется:

− при заборе воды как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период (на основании показаний водоизмерительных приборов);

99

− при использовании акватории водных объектов как площадь предоставленного водного пространства (по данным лицензии или по технической и проектной документации);

− при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики как количество произведенной за налоговый период электроэнергии;

− при использовании водных объектов для целей сплава древесины как про зведен е объема сплавляемой древесины за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния

ныйставкиобъект.

щего за стекш м налоговым периодом, до этого срока должна быть подана в налоговый орган налогоплательщиком налоговая декларация.

2.7.4. Сборы за пользование о ъектами животного мира и водных иологических ресурсов

НалогбАподлеж т уплате не позднее 20-го числа месяца, следую-

Плательщиками с ора признаются за пользование:

1)объектами животного мира − организации и физические лица (в том числе ИП), получающие разрешение на добычу объектов животного мира;

2)объектами водных биологических ресурсов − организации и физические лица (в том числе ИП), получающие разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

Объект животного мира – это организм животного происхождения (дикое животное) или их популяция [18].

Водные биологические ресурсы – это рыба, водные беспозвоночные, водные млекопитающие, водоросли, другие водные животные и растения, находящиеся в состоянии естественной среды

[ст.1, ВК РФ].

Объектами обложения являются объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов.

Не признаются объектами обложения объекты животного ми-

ра и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми

осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Вос-ДИ

100

тока РФ и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования.

тавки сбора:

С− за каждый объект животного мира устанавливаются в рублях за одно животное;

− за каждый объект водных биологических ресурсов устанавливаются в рублях за одну тонну.

биологумму сбора за пользование объектами животного мира плательщ ки уплач вают при получении разрешения на добычу объек-

тов ж вотного м ра. Сумму с ора за пользование объектами водных ческ х ресурсов уплачивают в виде разового (при получении

1.НалоговыйбАкодекс Российской Федерации (часть первая) : федеральный закон РФ 31.07.1998№ 146-ФЗ(ред. от 19.02.2018)– Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons doc LAW 19671/, свободный. – Загл.сэкрана(датаобращениякресурсуД:27.04.2018).

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) : федеральный закон РФ 05.08.2000№ 117-ФЗ(ред. от 19.07.2018)– Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons doc LAW 28165/, свободный. – Загл.сэкрана(датаобращениякресурсу:27.07.2018).

3.Водный кодекс Российской Федерации И:федеральный закон РФ от 03.06.2006 № 74-ФЗ (ред. от 31.10.2016) – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_60683/−Загл.сэкрана(датаобращениякресурсу:25.01.2018).

4.Об охране окружающей среды : федеральный закон РФ от 10.01.2002 № 7-ФЗ (ред. от 03.07.2016) – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34823/−Загл.сэкрана(датаобращениякресурсу:25.01.2017).

5.О рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов: федеральный закон РФ 20.12.2004 №166-ФЗ (ред. от 03.07.2016)– Режим доступа:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_50799/−Загл.сэкрана(датаобращениякресурсу:25.01.2017).

101

Контрольные вопросы и задания

1. Чтоявляетсяобъектомналогообложенияпоземельномуналогу?

2.На каких счетах бухгалтерского учета учитываются земельные участки?

Сговая база по земельному налогу?

3.Кто не признается налогоплательщиком земельного налога?

4.Какие земельные участки не признаются объектами налогооб-

ложения?

5.Что является налоговой базой по земельному налогу?

6.На какую дату с какой периодичностью определяется нало-

пенсионеры 9.Перечбсл те налоговые ставки по земельному налогу.

7.На какую вел ч ну имеют право уменьшить налоговую базу , получающ е пенсию?

8.Переч сл те категории налогоплательщиков земельного нало-

га, которые меют право уменьшить налоговую базу.

10.Кто осво ождается от земельного налога?

АТест № 10

1. Уплачивает земельный налог …

а) организация, применяющая специальный налоговый режим; б) организация в отношении земель, находящихся у неё на праве без-

возмездного пользования; в) организация в отношении арендованных земельных участков; г) никто из вышеперечисленных.

3. Налоговая база по земельному налогу − это …

а) первоначальная стоимость земельного участка; б) кадастровая стоимость земельного участка; в) площадь земельного участка; г) остаточная стоимость земельного участка.

102

4. Налоговая база по земельному налогу определяется на …

а) 1 января каждого календарного года; б) 1 января в год приобретения земельного участка; в) дату приобретения земельного участка;

г) 1 число месяца приобретения земельного участка.

5. Налоговая база может быть уменьшена для …

а) пенс онеров, получающих пенсию; б) владельцев нескольк х земельных участков;

хозяйственного назначения, …

а) 0,3%; б) 1,3%; в) 1,5%; г) 1,9%.

7.Размер налоговой ставки, установленный для земель, занятых автотранспортным предприятием, …

8.Не освобождены от уплаты земельного налога …

а) учреждения уголовно-исполнительной системы; б) пенсионеры; в) организации инвалидов;

г) земли под государственными автомобильными дорогами общего пользования.

9.Срок уплаты земельного налога организациями …И

а) 20 января; б) 1 февраля; в) 28 марта; г) 1 апреля.

103