- •ВВЕДЕНИЕ
- •Раздел 1. КЛАССИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ НАЛОГОВ, НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
- •1.1. Классическая теория налогов и налогообложения
- •1.1.1. Сущность, элементы, функции и признаки налога
- •1.1.2. Налоги в условиях рыночной экономики
- •1.2. Налоговая система Российской Федерации
- •1.2.1. Понятие, цели и задачи налоговой политики
- •1.2.3. Управление налоговой системой. Федеральная налоговая служба РФ, ее задачи и функции
- •1.2.4. Классификация налогов
- •1.2.5. Налоговая система Российской Федерации
- •Раздел 2. НАЛОГИ, ВЗИМАЕМЫЕ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
- •2.1. Косвенные налоги, уплачиваемые организациями
- •2.1.1. Акцизы и таможенные пошлины
- •2.1.2. НДС как основной косвенный налог
- •2.2. Страховые взносы в Российской Федерации
- •2.2.2. Тарифы и порядок исчисления взносов
- •2.3. Организация как налоговый агент при уплате налога на доходы физических лиц
- •2.3.1. Налогоплательщики и классификация доходов
- •2.3.2. Налоговые вычеты, ставки и порядок исчисления налога
- •2.4. Налог на прибыль организаций
- •2.4.1. Основные функции налога на прибыль организаций и его налогоплательщики
- •2.4.2. Классификация доходов организации
- •2.5. Налог на имущество организаций
- •2.5.1. Налогоплательщики, объект налогообложения
- •2.6. Транспортный налог
- •2.6.1. Налогоплательщики и объекты налогообложения
- •2.6.2. Налоговая база и ставки налога
- •2.7.1. Земельный налог
- •2.7.2. Налог на добычу полезных ископаемых
- •2.7.3. Водный налог
- •2.8. Торговый сбор
- •2.8.1. Плательщики и объект обложения
- •2.8.2. Налоговая база и ставки сбора
- •Раздел 3. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
- •3.1. Упрощенная система налогообложения (УСН)
- •3.3.1. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
- •3.3.2. Патентная система налогообложения
2.5.Налог на имущество организаций
2.5.1.Налогоплательщики, объект налогообложения
Налогоплательщики (ст. 373 и ст.306 НК РФ) [3]: |
|||
С |
|
|
|
1) российские организации, имеющие имущество, признаваемое |
|||
объектом налогообложения; |
|
||
2) |
ностранные организации, осуществляющие деятельность в |
||
РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собст- |
|||
Движ |
|
||
венности недв ж мое |
мущество на территории РФ. |
||
Объект налогообложения (ст. 374 НК РФ). |
|||
|
2013 г. о ъектом налогообложения признаётся недвижимое |
||
имущество (включая |
мущество, переданное во временное владение, |
||
|
объекты |
||
пользован е т.д.), учитываемое на балансе в качестве основных |
|||
средств |
порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. |
||
мое мущество, принятое на учет с 2013 г., не является объек- |
|||
том налогообложен я [3]. |
|
||
Не пр знаются |
ъектами налогообложения (ст.374 НК РФ): |
||
1) |
земельные участки и |
иные объекты природопользования |
|
(водные |
и другие |
природопользования); |
|
2)имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральными органами исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ;
3)основные средства, относящиеся к 1 и 2-й амортизационным группам;
4)объекты культурного наследия федерального значения, ядерные установкидлянаучныхцелей, ледоколы,космические объектыидр.ДА
2.5.2. Налоговая база, ставкаИ, льготы
Налоговой базой (ст.375 НК РФ) является среднегодовая стоимость имущества.
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев
82
в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу [3]. Налоговая база определяется самостоятельно налогоплательщи-
ками отдельно в отношении каждого объекта налогообложения. Налоговая база по отдельным объектам недвижимого имущест-
ва определяется как их кадастровая стоимость на 01 января календарного года.
Налоговый период (ст.379 НК РФ) – календарный год. Отчетные пер оды – 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев. Региональные органы власти вправе не устанавливать отчетные периоды.
энергопередачи
Налоговая ставка (ст.380 НК РФ) [3]:
1) не более 2,2%; |
|
С |
|
2) не более 1,9% в 2018 г. − в отношении магистральных трубо- |
|
проводов, л н й |
и сооружений, являющихся неотъ- |
емлемой частью указанных о ъектов; |
|
3) не более 1,3% в 2018 г. − в отношении железнодорожных пу- |
|
тей общего пользован я |
сооружений, являющихся неотъемлемой |
частью указанных ъектов.
Налоговые льготы (ст.381 НК РФ) [3].
Освобождаются
от налогоо ложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы – в отношении имущества, используемого для осуществления
возложенных на них функций; 2) религиозные организации – в отношении имущества, исполь-
зуемого ими для осуществления религиозной деятельности; |
|
3) |
А |
общероссийские общественные организации инвалидов; |
|
4) |
организации, производящие фармацевтическую продукцию; |
5) имущество государственных научных центров, дороги обще- |
|
го пользования и т.д. |
|
Сумма налога определяетсяДкак произведение налоговой базы |
|
на налоговую ставку. Сроки уплаты налога устанавливаются органа- |
|
ми субъектов РФ.
Список рекомендуемой литературыИ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) : федеральный закон РФ 31.07.1998№ 146-ФЗ(ред. от 19.02.2018)– Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/, свободный. – Загл.сэкрана(датаобращениякресурсу:27.04.2018).
83
2.НалоговыйкодексРоссийскойФедерации(частьвторая):федеральный закон РФ 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 19.07.2018) – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/, свободный. – Загл.
сэкрана(датаобращениякресурсу:27.07.2018). |
|
|
|
||||
|
3. О налоге |
на |
имущество организаций : Письмо ФНС РФ |
||||
от |
17.02.2005 |
№ |
ГИ-6-21/136@. |
– |
Режим |
доступа: |
|
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52344/, − свободный. – Загл. |
|||||||
сэкрана(датаобращен якресурсу:15.01.2018). |
|
|
|
||||
имущество |
|
|
|
||||
|
|
Контрольные вопросы и задания |
|
||||
С1.Какое |
|
относится к объекту налогообложения? |
|||||
|
2.На как х счетах |
ухгалтерского учета учитывается налогооб- |
|||||
лагаемое |
бА |
|
|
||||
|
? |
|
|
|
|
||
|
3.Как ми законодательными актами |
определяется |
налог на |
||||
|
|
? |
|
|
|
|
|
|
4.Уплач вает ли налог на имущество организация, применяю- |
||||||
щая спец альный налоговый режим? |
|
|
|
||||
|
5.Какой аналог налога на имущество организаций применяется в |
||||||
отношении физических лиц, в чем различие этих налогов? |
|
||||||
|
6.От какого вида стоимости имущества организация рассчиты- |
||||||
вает налог на имущество? |
|
|
|
||||
|
7.Дайте определение инвентаризационной стоимости. |
|
|||||
|
8.Дайте определение остаточной стоимости. |
|
|
||||
|
9.Каков порядок расчета средней и среднегодовой стоимости |
||||||
имущества? |
|
|
|
|
|
||
|
10.Какие ставки и сроки уплаты налога на имущество установле- |
||||||
ны законодательством? |
|
|
|
|
|||
|
11. Каков порядок исчисленияДавансовых платежей по налогу на |
||||||
имущество организаций? |
И |
||||||
|
|
|
|
Тест № 9 |
|||
1. Налог на имущество уплачивает … |
|||||||
а) организация, применяющая специальный налоговый режим; б) организация в отношении дороги общего пользования; в) организация в отношении федеральной автомобильной дороги; г) никто из вышеперечисленных.
84
2. Законами субъектов РФ тариф транспортного налога может быть …
а) увеличен в 15 раз; б) уменьшен в 7 раз;
в) увеличен (уменьшен) в 10 раз; г) не может быть изменен.
3. рок, в течен е которого организация обязана зарегистрировать транспортное средство в Государственной инспекции:
а) до пяти дней; |
|
б) до десяти дней; |
|
С |
|
в) до трёх месяцев; |
|
г) не огран чен. |
|
4. Объектом налогоо ложения по налогу на имущество для рос- |
|
орган зац и признается … |
|
сийской |
|
а) недв ж мое |
мущество; |
б) движ мое |
недв ж мое имущество, учитываемое на балансе; |
в) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в ка- |
|
честве объектаосновных средств, включая имущество, взятое в |
|
аренду; |
А |
|
|
г) недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объек- |
|
та основных средств, включая имущество, сданное в аренду. |
|
5. Не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество …
а) земельные участки, водные объекты, все имущество федеральных
органов исполнительной власти; |
|
Д |
|
б) земельные участки, водные объекты, имущество федеральных ор- |
|
ганов исполнительной власти, используемое для обеспечения ох- |
|
раны правопорядка в РФ; |
|
в) земельные участки, водные объекты, имущество федеральных и за- |
|
конодательных органов субъектов РФ; |
И |
|
|
г) земельные участки, водные объекты, имущество федеральных и муниципальных органов РФ.
85
6. Ответственность организации при нарушении правил государственной регистрации транспортных средств …
а) предупреждение или штраф в размере до 5 000 руб.; б) штраф в размере от 5 000 до 10 000 руб.;
в) предупреждение или штраф в размере от 1 000 до 3 000 руб.; г) штраф в размере 100 руб.
Са) разделенная на 12 сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца в налоговом периоде и 1-е число месяца, следующего за налоговым периодом;
7. реднегодовая сто мость имущества за налоговый период рас-
считывается как …
вчисло) разделенная на 12 сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца в налоговом периоде;
б) разделенная на 13 сумма остаточной стоимости имущества на 1-е
каждого месяца в налоговом периоде и 1-е число месяца,
следующего за налоговым периодом;
г) разделенная на 13 сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого квартала в налоговом периоде и 1-е число месяца, следующего за налоговым периодом.
8. Использование дифференцированных налоговых ставок по
транспортному налогу в организации осуществляется в зави- |
|
симости от года выпуска транспортного средства: |
|
бА |
|
а) допускается для отдельных видов транспорта; |
|
б) допускается для отдельных категорий налогоплательщиков; |
|
в) допускается; |
Д |
г) не допускается. |
|
|
|
9. При расчете среднегодовой стоимости имущества организации |
|
для налога на имущество за 2018 г. учитываетсяИстоимость …
а) транспортных средств, зданий; б) зданий, оборудования, горюче-смазочных материалов;
в) зданий, сооружений, оборудования, приобретенного в 2013 г.; г) зданий, сооружений, транспортных средств, приобретенных до
2013 г.
86
10. При передаче организации по договору аренды здания его
|
стоимость включается в налогооблагаемую базу … |
|
а) арендодателя; |
||
б) |
арендатора; |
|
в) в зависимости от условий договора аренды; |
||
С |
||
г) в зависимости от срока действия договора. |
||
11. При передаче организации по договору лизинга автомобиля |
||
|
его сто мость включается в налоговую базу по налогу на иму- |
|
лизингодателя |
||
|
щество … |
|
а) |
|
; |
б) |
нгополучателя; |
|
в) не включается в налоговую азу, если автомобиль приобретен по- |
||
|
|
бА |
|
сле 1 января 2013 г.; |
|
г) в зав с мости от срока действия договора. |
||
12. Авансовый платеж по налогу на имущество исчисляется |
||
|
как … |
|
а) |
одна четвертая произведения налоговой ставки и средней стоимо- |
|
|
сти имущества за отчетный период; |
|
б) одна четвертая произведения налоговой ставки и среднегодовой |
||
|
стоимости имущества за налоговый период; |
|
в) произведение налоговой ставки и средней стоимости имущества за |
||
|
|
Д |
отчетный период; г) произведение налоговой ставки и среднегодовой стоимости имуще-
ства за налоговый период.
13. Ставка налога на имущество устанавливаетсяИ…
а) НК РФ – 2%; б) законодательными органами субъектов РФ – 2,2%;
в) законодательными органами субъектов РФ, но не более 2,2%; г) законодательными органами субъектов, но не более 2%.
14. Организация обязана предоставить налоговую декларацию по налогу на имущество в срок …
а) до 20 марта, после окончания налогового периода; б) 30 марта, после окончания налогового периода; в) 1 февраля, после окончания налогового периода; г) 15 января, после окончания отчетного периода.
87