8.3 Методика планування собівартості продукції

Розрахунок планової собівартості здійснюється в такій послідовності:

1. Розраховується обсяг виробленої продукції у порівняних з базисним періодом цінах:

(8.6)

де − обсяг продукції у порівняльних цінах, тис. грн;

− річний обсяг вироблення продукції в натуральному вимірі та асортименті, т;

− оптово-порівняльна ціна одиниці продукції, грн.

2. Розраховується обсяг виробленої продукції за планом ВП (без врахування зміни її вартості залежно від зміни фізичного обсягу продукції:

(8.7)

3. Розраховуються витрати на 1 грн виробленої продукції в базисному періоді:

(8.8.)

де − собівартість виробленої продукції базисного року, грн;

− вироблення продукції в базисному році, грн.

4. Розраховується собівартість базисного періоду ( ), враховуючи базисний рівень витрат на 1 грн виробленої продукції у базисному періоді:

(8.9.)

Визначається вплив кожного техніко-економічного заходу на рівень витрат у плановому році:

• загальна перехідна сума економії в плановому періоді за рахунок підвищення технічного рівня виробництва в базисному році ( );

• економія за рахунок удосконалення організації виробництва ( );

• економія за рахунок змін обсягів та структури виробництва ( );

• економія за рахунок раціонального використання природних ресурсів ( );

• економія за рахунок галузевих та інших чинників ( ).

5. Розраховується загальна економія у плановому році:

(8 10)

6. Розраховується планова собівартість виробленої продукції ( ) у цінах, порівняних з базисним періодом:

(8.11)

7. Визначаються планові витрати на 1 грн. продукції у цінах, порівняних з базисним періодом:

(8.12)

7. Визначається скорочення витрат на 1 грн продукції до базисного періоду, %:

(8.13)

8. Визначається вплив цін на вартість виробленої продукції в плановому році:

(8.14)

9. Розраховується собівартість виробництва продукції в цінах і умовах планового року:

(8.15)

10. Розраховується вироблена продукція в цінах і умовах планового року:

(8.16)

12. Розраховуються витрати на 1 грн виробленої продукції в цінах і умовах планового року:

(8.17)

Економія (перевитрати) від впливу на собівартість окремих чинників узагальнюється у зведеному розрахунку зниження собівартості під впливом техніко-економічних чинників.

8.4 Аналіз плану собівартості товарної продукції та прибутку

Виконання плану собівартості продукції та прибутку знаходиться під постійним контролем керівництва підприємства або Ради директорів. Плановий відділ постійно надає йому таку інформацію: відхилення фактичних цін від планових, собівартість та плановий прибуток на кожну одиницю продукції, яка фактично вироблена та реалізована, фактичний обсяг збуту продукції, прибуток від реалізації товарної продукції і оцінка майбутнього прибутку, аналіз причин відхилення від планових показників і рекомендації щодо заходів з ліквідації негативних відхилень.

Підчас аналізу причин відхилень фактичного прибутку і собівартості від планового рівня поряд зі змінами кон'юнктури ринку визначаються слабкі місця фірми (наприклад, недостатній рівень якості продукції). У зв'язку з цим аналіз собівартості і прибутку розглядається як ефективний засіб контролю якості продукції.

Підчас аналізу витрати на виробництво порівнюються з плановими та фактичними обсягами виробництва. У звіті собівартості продукції розглядають тільки фактичний обсяг товарної продукції, але в різних цінах (собівартість минулого року, планова собівартість поточного року та фактична).

Підчас аналізу собівартості усієї товарної продукції порівнюють фактичної і планової собівартості, щоб визначити економію (додаткові витрати) за кожною статтею. Насамперед – вплив виконання (невиконання) плану з обсягів виробництва на умовно-постійні та пропорційні витрати.

Підчас аналізу важливо встановити значення відхилень собівартості продукції, яка освоєна підприємством, та нової продукції. Розрахунки надаються у формі таблиці (табл. 8.1).

Таблиця 8.1 - Виробництво продукції, планова та фактична собівартість

Види продукції	Одиниці виміру	Планова собівартість	Фактична собівартість
Виробництво продукції	тис. грн	5240	52 200
У тому числі: - порівняльна продукція; - нова продукція	тис. грн тис. грн	4260 980	4260 940

З таблиці 8.1 видно, що економія витрат 40 тис. грн (980 – 940 = 40) отримана за рахунок зниження собівартості нової продукції.

Відхилення планової собівартості від фактичної зумовлюють також і інші чинники (зміни цін на сировину, матеріали, паливо, напівфабрикати). Якщо зниження собівартості відбулося за рахунок зниження цін і тарифів, то сума отриманої економії не враховується у плановій собівартості. За умови, що ціни і тарифи у звітному періоді підвищилися, різниця додається до планової собівартості.

На рівень собівартості продукції впливає також зміна структури асортименту продукції. Тому ці показники також потрібно аналізувати і враховувати в зміні загальних витрат.