38. Бухгалтерский учет сделок репо

Бух учет сделок РЕПО регламентирован Инструкцией по БУ в банках Республики Беларусь операций с ценными бумагами.

Сделки РЕПО- сделки купли-продажи цб с обязательством последующего их выкупа и обязательством последующей их продажи по цене, установленной договором.

Сделки РЕПО состоят из 2 частей: для продавца цб - продажа по первой части сделки и обратный выкуп по второй части сделки; для покупателя цб - покупка по первой части сделки и продажа по второй части сделки.

Отражение в бух учсделок РЕПО осущ с учетом положений:

- стоимость цб, передан контрагенту в качестве обеспечения по сделке РЕПО, учитывается банком на балансовых счетах 4-го класса «ЦБ».

- цб, переданные в качестве обеспечения по сделке РЕПО, списываются с внебалансового счета группы 997 «Портфель цб» и зачисляются на внебалансовый счет 99514 «Цб, переданные в обеспечение по операциям РЕПО».

- ден средства, получ по сделке РЕПО, учитываются на пассивных балансовых счетах, предназначенных для учета средств, полученных по операциям РЕПО (1632,1744,1745, 3183), в зависимости от контрагента по сделке.

- если дата заключения сделки РЕПО не совпадает с датой получения денежных средств, то требования и обязательства по денежным средствам отражаются на внебалансовых счетах группы 991 «Обязательства и требования по предоставлению денежных средств»;

- промежуточный процентный доход по цб, выплачиваемый эмитентом в период срока РЕПО законному держателю цб (признается процентным доходом банка.

- доходы и расходы по сделке РЕПО начисляются в течение срока РЕПО по ставке РЕПО на сумму РЕПО с периодичностью, установленной банком, и обязательно в последний рабочий день месяца и в дату исполнения второй части сделки РЕПО.

Доходы и расходы по встречным сделкам РЕПО заключаемым банком одновременно с одним контрагентом, не должны взаимозачитываться.

40. Учет расходов банка

Расход - уменьш эк выгод в течен отчетн периода, кот ведет к уменьш собств капитала банка, не связ с его распред между акционерами.

Для отраж в учете расходов исп активн балансов счета 9 класса:

90 «Процентные расходы»– расходы по пассивн опер, связ с привлечением ден средств, кот определяются исходя из срока, размера процентной ставки и суммы актива или обязательства.

1. Начислены процентн расходы по средствам НБ Д 900Х К 167Х

2. Начислены процентные расходы по корреспондент­ским счетам банков в драг металлах Д 9016 К 1328

3. Начислены процентные расходы по средствам на текущих счетах коммерческих организаций Д 9031 К 3071

4. Начис процентн расходы по вкладам ком орг-ций Д 9034 К 347Х

5. Начис процентн расходы по цб, выпущ банком Д 908Х К497Х

91 «Комиссионные расходы»– расходы по оказанным услугам, выполн работам, сумма кот явл фиксированной или опред пропорционально сумме актива или обяз-ва. К ним относятся: расходы по ведению счетов, по опер с ден наличностью, чеками, банковс пласт карточками и докум-ным опер, цб, ин вал, драг ме и камнями, по доверит управл имуществом и расходы по прочим операциям.

1. Уплач комиссия за под­крепление ден налич­ностью кассы банка в случае наличия открыт корреспон­д счета в др банке Д 9100 К 1813

2. Уплачена комиссия за под­крепление ден налично­стью кассы банка без наличия открыт корреспонд счета в др банке Д 9199 К 1819

3. Уплачен биржевой сбор Д 9199 К счет бел.вал-фонд.биржи

92 «Прочие банковские расходы»-расходы, кот не явл ни процентными, ни комиссионными, и возн в рез-те исполнения обязательств по договорам: расходы по опер с ин вал, драг ме и камнями, производными фин инструментами, по инкассации денежной наличности, валютных и других ценностей и иные банковские расходы.

1 Отраж расходы от сде­лок с производн инстр-ми Д 9211 К 6941

2 Отражен фин ре­з-т от продажи цб – убыток Д9231 К счета по учету ЦБ

3 Отражен фин результат от опе­раций с ин ва­л Д 9241 К 6980

93 «Операционные расходы» - расходы, связ с обеспеч хоз деят-ти банков: расходы на содержание персонала, амортизационные отчисления, платежи в бюджет и внебюджетные фондыи т.д.

1. Начислена заработная пла­та работникам Д 9301 К 6610

2. Списаны командировоч­ные расходы Д 9306 К 6620

3. Списаны расходы на ре­монт осн средств Д 9311 К 6630

4. Начислены арендные и ли­зинговые платежи Д 9312 К 6821

94 «Отчисления в резервы»-относятся счета, на кот учит резервы на покрытие возможных убытков и по неполученным доходам.

1. Произведены отчисления на формирование специаль­ного резерва по операциям с банками Д 9410 К 19ХХ

2. Произведены отчисления на формирование специаль­ного резерва по операциям с клиентами Д 9420 К 29ХХ

3. Произв отчислен в резерв защиты средств физ лиц Д9202 К6810

95 «Долги, списанные с баланса» - списаны суммы недостач имущества банка в случае, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании недостач с виновных лиц Д 9510 К 6570

96 «Налог на прибыль (доходы)» - начислен в бюджет налог на прибыль Д 9600 К 6601

Расход признается в бух учете при наличии следующих условий:

1. расход производится (возникает) в соответствии с договором, требованиями законодательства или обычаями делового оборота;

2. сумма расхода может быть надежно определена;

3. существует вероятность выплаты.