Глава V управленческий контроль

«Выработка бюджета есть искусство равномерного распреде­ления разочарований»

Морис Станс, директор бюджетного бюро США.

Э лементы стержневой системы контроля.

Цели, стандарты.

Информация о результатах деятельности.

Применение систем контроля на различных управленческих уровнях.

Система контроля а

1. Балансовый отчет – это «фотография активов и пассивов на определенный момент времени. Активы – включают в себя основные и оборотные фонды. Пассивы – это долги фирмы: текущая и долгосрочная задолженность.

Собственный капитал – это разность между активами и пассивами. Он представляет собой чистую стоимость компании в акционерном капитале и нераспределенной прибыли.

В отчете о финансовых результатах и их использовании, или отчете о прибылях и убытках, суммируются финансовые результаты компании, как правило, за год (лучше за 3 месяца). Отчет о результатах показывает доходы, поступающие в организацию из всех источников, и вычетов на все издержки, включая затраты на продаваемые товары, выплаты процентов, налоги и амортизационные отчисления. Итог под чертой показывает чистый результат прибыль или убыток – за данный период времени.

2. Финансовый анализ: интерпретация данных. Любой бизнес – это система бесчисленных взаимосвязей индивидов, материальных объектов и событий. Относительные показатели, финансовые коэффициенты, позволяют выявить ключевые взаимосвязи.

Пример анализа с помощью финансовых коэффициентов.

Задача.

Отчет о результатах хозяйственной деятельности магазина за рабочий год, заканчивающийся 31 декабря 1998 года.

Валовой объем продаж			65 000 долл.
Возмещение и скидки			-5 000 долл.
Объем продаж - нетто			60 000 долл.
Себестоимость реализованных товаров:
Себестоимость товарных запасов, имевшихся на 1 января 1998г.		12 000 долл.
Валовой объем закупок	33 000 долл.
Скидки со стоимости закупок	-3 000 долл.
Объем закупок – нетто	30 000 долл.
Стоимость доставки товаров	+2 000 долл.
Стоимость закупок – нетто с доставкой		32 000 долл.
Общая стоимость товаров, имевшихся для продажи		44 000 долл.
Себестоимость товарных остатков на 31 декабря 1998г.		-9 000 долл.
Себестоимость реализованных товаров			35 000 долл.
Валовая прибыль			25 000 долл.
Издержки:
Торговые издержки:
Организация сбыта, заработная плата, комиссионные	8 000 долл.
Реклама	1 000 долл.
Доставка товаров клиентам	1 000 долл.
ВСЕГО товарных издержек		10 000 долл.
Административные накладные расходы:
Жалованье служащих	4 000 долл.
Канцелярские товары	1 000 долл.
Разное (услуги стороннего консультанта)	1 000 долл.
ВСЕГО накладных расходов		6 000 долл.
Общефирменные издержки:
Арендная плата	2 000 долл.
Плата за отопление, электроэнергию, телефон	1 000 долл.
Разное (страховка отчисления за амортизацию)	1 000 долл.
ВСЕГО общефирменных издержек		4 000 долл.
Общая сумма издержек			20 000 долл.
Чистая прибыль			5 000 долл.

Аналитические коэффициенты.

ЗАДАЧА

Определить точку безубыточности

Ниже представлены цифры в $:

Постоянные затраты:

Аренда 700

Заработная плата:

Менеджер 800

Работники на неполный день 300

Плата за оборудование 500

Сумма постоянных затрат 2 300

Переменные затраты:

Смеси для выпечки 0,25/ на изделие

Бумажные мешки и салфетки 0,01/ на изделие

Сумма переменных затрат 0,26/ на изделие

Оценка дохода 0,53/ на изделие

3. Финансовый аудит: внешний и внутренний. Обязательные направления аудита:

• Денежные средства. Проверка реальных остатков на банковских счетах, анализ процедур управления денежными потоками.

• Поступления. Подтверждение гарантий оплаты задолженности потребителями, сверка баланса.

• Запасы. Проверка материальных запасов на складах, сравнение оценок с балансовыми показателями, оценка физического износа.

• Основные фонды. Проведение осмотра, оценка износа, определение адекватности страхования.

• Кредиты. Рассматриваются кредитные соглашения, суммируются обязательства.

• Доходы и расходы. Оценивается их распределение по срокам, уместность сумм.