2. Требования к составлению отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств, составленный в соответствии с принципами GAAP, содержит данные о движении денежной наличности (касса и остатки средств в банке) по трем разделам: основная деятельность, инвестиции, финансовые аспекты.

Данные отчетного периода включают остатки денежных средств на начало и конец периода, поступления и выбытия средств по видам деятельности с выделением конкретных направлений:

поступления от покупателей, инвесторов; от продажи ценных бумаг, имущества; по дивидендам
выбытия денежных средств на покупку товаров, сырья, оплату труда, уплату налогов, процентов по обязательствам; на приобретение различных видов активов; погашение обязательств перед кредиторами и т.д.

В международной практике в основе анализа денежных потоков лежит требование соблюдения требований МСФО №7 «Отчеты о движении денежных средств», где принято выделять денежные потоки по трем видам деятельности: текущей (производственно-коммерческой), инвестиционной, финансовой.

В РФ порядок раскрытия информации о денежных средствах организации регламентируется ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43. Рекомендованный формат отчета представлен в Приказе Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №67н.

3. Содержание отчета о движении денежных средств

Текущей считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности (производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и т.п.)

Виды денежных потоков по текущей деятельности

Притоки	Оттоки
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	1. Оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья, материалов, топлива, комплектующих изделий, полуфабрикатов и других оборотных активов
2. Авансы полученные от покупателей (заказчиков)	2. Оплата аренды, коммунальных услуг и т.д.
3. Средства, поступившие от дебиторов в погашение задолженности по товарам, услугам и т.д.	3. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды
4. Кредиты под восполнение дефицита собственных оборотных средств	4. Выплаты персоналу из фонда потребления и другие расходы на социальные нужды
5. Денежные средства, полученные от продажи материальных запасов	5. Авансовые платежи
Прочие поступления от текущей деятельности: возвращенные денежные средства выданные подотчетным лицам; погашенные займы, ранее выданные работникам; целевое финансирование; безвозмездные средства; взносы для покрытия причиненного организации ущерба; возвращенные налоги и сборы; возмещение социальных расходов	6. Выплата дивидендов, процентов
	7. Расчеты с бюджетом – уплата налогов и сборов, расчеты с внебюджетными фондами
	8. Прочие выбытия денежных средств

Инвестиционной признается деятельность, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также с их продажей, с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в т.ч. долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление займов и т.д.).

Виды денежных потоков инвестиционной деятельности

Притоки	Оттоки
1. Выручка от продажи основных средств и иного имущества	1. Оплата за приобретение основных средств, ресурсов, используемых для капитальных вложений
2. Выручка от реализации ценных бумаг, в т.ч. облигаций и векселей	2. Приобретение имущества для использования в качестве доходных вложений в нематериальные ценности
3. Выручка от продажи долей в уставных капиталах других организаций	3. Приобретение нематериальных активов
4. Выручка от реализации финансовых вложений	4. приобретение долговых ценных бумаг (облигаций, векселей)
5. Выручка от продажи дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требований	5. Покупка дебиторской задолженности на основании уступки права требований
6. Поступления от погашения займов, ранее предоставленных другим организациям	6. Предоставление займов другим организациям
7. Поступления от бюджетных ассигнований и целевого финансирования для осуществления капитальных вложений	7. Выдача авансов на основные средства и долгосрочные финансовые вложения
8. Дивиденды, проценты, полученные от долгосрочных финансовых вложений	8. оплата целевого участия в строительстве машин и транспортных средств
	9. Приобретение прав на участие в уставных капиталах других организаций

Финансовой деятельностью является деятельность организации, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации и заемных средств.

Виды денежных потоков по финансовой деятельности

Притоки	Оттоки
1. Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг, т.е. получение денежных средств от первичного и дополнительного размещения акций	1. погашение займов и кредитов
2. Получение займов и кредитов независимо от их целей и сроков	2. Выкуп собственных акций или долей уставного капитала
3. Поступление от продажи ранее выкупленных собственных акций или долей уставного капитала	3. Погашение долей по финансовой аренде (лизинговые операции)
4. Займы от других организаций

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 56 / 206 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 > Следующая >>>