3.2. Аналіз валового прибутку
Джерелом інформації для аналізу валового прибутку є форма 2 «Звіт про фінансовий результат» за аналізуємий 2002 та 2003 рік.
Валовий прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг) знаходиться під впливом як внутрішніх, так і зовнішних факторів.
Внутрішні фактори:
– зміна випускних цін на продукцію;
– зміни цін на матеріали, тарифів на енергію і перевезення, тарифних ставок (окладів) оплати праці;
– вплив порушення господарської дісципліни;
– збільшення обсяг чистого доходу від реалізації продукції в оцінці за базисною собівартістю;
– збільшення чистого доходу (виручки) від реалізації продукції за рахунок структурних зрушень у складі продукції;
– зміна (збільшення, зменшення) витрат на 1 грн. продукції;
– зміна собівартості реалізованої продукції за рахунок структурних зрушень у складі продукції.
До зовнішніх факторів відносяться наступні:
– рівень інфляції;
– політичні;
– економічні;
– демографічні;
– екологічні;
– інші фактори, що не залежать від діяльності самого підприємства.
В табл. 3.3 наведено вихідні дані ЗАТ “ХПЗ” а 2002 та 2003 роки для проведення факторного аналізу валового прибутку від реалізації продукції.
Таблиця 3.3
Аналіз валового прибутку від реалізації продукції за 2002 та 2003 рік
Складові прибутки |
За базисом |
За базисом на фактично реалізовану продукцію |
Фактичні дані за звітом |
Фактичні дані, скореговані на зміну цін |
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
94268,9 |
94097,5 |
93926,1 |
– |
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
70824,7 |
70628,5 |
70432,3 |
70510,3 |
Валовий прибуток |
24309,5 |
23901,6 |
23493,8 |
– |
Розглянемо вплив на валовий пибуток кожного з факторів.
Вплив зміни випускних цін на продукцію
(
),
що можна розрахувати по формулі 3.14
,
(3.14)
де
– чистий дохід (виручка)від реалізації
продукції в звітному році в цінах
звітного року;
– чистий дохід від реалізації в звітному
році в цінах базисного року.
Отже, за даними ЗАТ «Харківський плитковий завод» розрахуємо вплив зміни випускних цін на продукцію.
тис. грн.
Валовий прибуток у сумі 171,4 тис. грн. було отримано внаслідок збільшення випускних цін на продукцію (Додатки Б, Є).
Вплив порушення господарської дисципліни. Встановлюється за допомогою аналізу економії, що склалася внаслідок порушення стандартів, технічних умов, виконання плану заходів щодо охорони праці, техніки безпеки та ін. У звітному періоді на ЗАТ “Харківський плитковий завод” не виявлено додаткового прибутку, отриманого за рахунок аналогічних причин.
Вплив збільшення обсягу чистого доходу від реалізації продукції в оцінці за базисною собівартістю. Обчислюють коефіцієнт росту чистогодоходу від реалізації продукції в оцінці за базисною собівартістю,що наведено в формулі 3.15
, (3.15)
де
– фактична собівартість реалізованої
продукції за звітний період у цінах і
тарифах базисного року;
– собівартість реалізованої
продукціїбазисного року.
Розрахуемо коефіцієнт росту чистого доходу від реалізації продукції в оцінці за базисною собівартістю за даними ЗАТ “Харківський плитковий завод”.
Далі корегується базовий валовий прибуток на отриманий коефіцієнт і слід відняти із нього базисний розмір валового прибутку, що наведено в формулі 3.16
,
(3.16)
де
– вплив на валовий прибуток змін в
обсязі чистого доходу від реалізації
продукції;
– валовий прибуток базисного року;
– коефіцієнт росту чистого доходу від
реалізації продукції.
Таким чином, цей вплив за даними ЗАТ “Харківський плитковий завод” становить:
Отже, під впливом зміни обсягу продукції валовий прибуток на ЗАТ “Харківський плитковий завод” збільшився на 23,4 тис. грн (Додатки Б, Є).
Слід визначити вплив збільшення чистого доходу (виручки) від реалізації продукції за рахунок структурних зрушень у складі продукції. Підрахунок зводиться до визначення різниці між коефіцієнтом росту чистого доходу від реалізації продукції в оцінці за випускними цінами і коефіцієнтом росту чистого доходу від реалізації продукції в оцінці за базисною собівартістю з урахуванням валового прибутку базисного року [57,с. 303]. Цей розрахунок можна здійснити по формулі 3.17
,
(3.17)
де
– вплив на валовий прибуток змін в
чистому доході від реалізації продукції,
зумовлених змінами в структурі продукції;
–
коефіцієнт росту чистого доходу від
реалізації в оцінці за відпускними
цінами.
Коефіцієнт росту чистого доходу від реалізації в оцінці за відпускними цінами можна розрахувати по формулі 3.18
,
(3.18)
де
– обсяг чистого доходу від реалізації
в звітному періоді за цінами базисного
року;
– обсяг чистого доходу від реалізації
в базисному році.
За даними ЗАТ «Харківський плитковий завод» коефіцієнт росту чистого доходу від реалізації становить:
Отже, тепер відомо коефіцієнт росту чистого доходу від реалізації в оцінці за відпускними цінами і можна розрахувати розмір валового прибутку в результаті змін в структурі продукції.
За даними ЗАТ «Харківський плитковий завод» в результаті змін в структурі продукції валовий прибуток збільшився на 23,5 тис. грн (Додатки Б, Є).
Вплив зміни (збільшення, зменшення) витрат на 1 грн. продукції. Вплив цього фактора визначається різницею між базисною собівартістю фактично реалізованої продукції і фактичною собівартістю, обчисленої з урахуванням змін цін на матеріальні ресурси.
За даними ЗАТ «Харківський плитковий
завод» цей вплив (
)
склав 118,2 тис. грн. (70628,5-70510,3).
Вплив зміни собівартості реалізованої продукції за рахунок структурних зрушень у складі продукції. Вплив даного фактора обчислюється порівнянням базисної собівартості реалізованої продукції, скорегованої на коефіцієнт росту чистого доходу від реалізації продукції, з базтсною собівартістю фактично реалізованої продукції. Цей розрахунок наведено у формулі 3.19
,
(3.19)
де
– вплив на валовий прибуток змін
собівартості за рахунок структурних
зрушень у складі реалізованої продукції;
– собівартість реалізованої продукції базисного року;
– собівартість реалізованої продукції звітного року вцінах і за умов базисного року.
Отже, за даними ЗАТ «Харківський плитковий завод» розрахуємо вплив на валовий прибуток змін собівартості за рахунок структурних зрушень у складі реалізованої продукції.
тис. грн.
Загальне відхилення валового прибутку за даними ЗАТ «Харківський плитковий завод» складає 815,7 тис. грн. (24309,5–23493,8), що відповідає сумі факторних впливів (Додатки Б,Є).
Результати розрахунку за даними ЗАТ «Харківський плитковий завод» подані в сукупності впливу факторів на валовий прибуток від реалізації продукції та наведені в табл.3.3
Необхідною умовою одержання прибутку є певний ступень розвитку виробництва, що забезпечує перевищення чистого доходу (виручки) від реалізації продукціїнад витратами на її виробництво і збут.
Таблиця 3.3
Вплив факторів на валовий прибуток від реалізації, тис. грн.
Показники |
Сума |
Відхилення валового прибутку – разом |
815,7 |
в тому числі за рахунок факторів: |
|
– зміни цін на продукцію |
171,4 |
– порушнь господарської дисципліни |
– |
– зміни обсягу чистого доходу від реалізації продукції |
23,4 |
– зміни структури від реалізації продукції |
23,5 |
– зміни рівня витрат (режиму економії) |
118,2 |
– зміни структури витрат |
–125,7 |