3.Аналіз ефективності діяльності підприємства

3.1. Факторний аналіз прибутку

Джерелом інформації для факторного аналізу прибутку є форма 2 «Звіт про фінансовий результат» за аналізуємий 2002 та 2003 рік.

Факторний аналіз – це методика комплексного системного вивчення та вимірення впливу факторів на розмір результативних показників.

Одним з прийомів проведення факторного аналізу є прийоми елімінірування.

Використаємо цей прийом, на основі даних ЗАТ «ХПЗ», що наведені в табл. 3.1. визначимо вплив кожного фактору на прибуток від реалізації.

В нашому випадку вплив факторних показників на прибуток (П) (результативний показник) можливо навести у вигляді аддитивної моделі, що наведено у формулі 3.1

(3.1)

Таблиця 3.1

Показники, що впливають на прибуток ЗАТ «ХПЗ»

Показники	2002 рік ( )	2003 рік ( )	Зміни ( )
1	2	3	4
Виручка від реалізації продукції без врахування ПДВ, акцизного збору та інших вирахувань з доходів (В)	94268,9	93926,1	–342,8
Собівартість реалізованої продукції (С)	70824,7	70432,3	–392,4

Закінчення таблиці 3.1.

1	2	3	4
Адміністративні витрати (АВ)	7457,7	8099,5	641,8
Витрати на збут (ЗВ)	2266,4	2728,2	461,8
Інші операційні витрати (ІОВ)	7458,9	19592,3	12133,4
Фінансові доходи (ФД)	599,3	6092,4	5493,1
Фінансові витрати (ФВ)	–	–	–
Податок на прибуток (ПНП)	2424,4	2495,7	71,3
Чистий прибуток (ЧП)	5573,4	9250,5	3677,1

Розмір виручки від реалізації залежить від таких факторів, як ціна продукції, що реалізується, питома вага кожного виду продукції в загальному обсязі реалізації та кількість реалізуємої продукції [79,с. 141].Таку залежність можна записати у вигляді формули 3.2

(3.2)

де УД – показник структури реалізованої продукції;

N – обсяг реалізованої продукції;

Ц – ціна продукції.

Факторну модель собівартості реалізованої продукції можна представити у вигляді формули 3.3

(3.3)

де УД – показник структури виробленої продукції;

N – обсяг виробництва продукції;

– змінні витрати на виробництво одиниці продукції (собівартість одиниці).

Використовуючи дані звіту про фінансові результати, визначити вплив всіх перерахованих факторів на фінансовий результат неможливо, тому що не відомі ані питома вага реалізованої та виробленої продукції, обсяг випуску та реалізації, ані ціна , ані собівартість одиниці. В той же час, знаючи середній індекс цін, можливо визначити вплив на розмір чистого прибутку зміни цін, обсягу реалізованої продукції, обсягу виготовленої продукції.

На ЗАТ «Хрківський плитковий завод» ціни на продукцію у 2003 році зросли на 5%, тобто індекс цін (Іц) склав 1,05.

Визначимо вплив факторів на зміну виручки від реалізації. Загальну зміну виручки від реалізації за даними ЗАТ «Харківський плитковий завод» знаходимо по формулі 3.4

тис.грн. (3.4)

Тобто за 3003 рік виручка від реалізації продукції на ЗАТ «Харківський плитковий завод» зменшилась на 342,8 тис. грн. Ця зміна є результатом впливу двох факторів: ціни реалізації та обсягу реалізованої продукції (з врахуванням структури). Розрахунок впливу цих факторів можно визначити за формулою 3.5 та 3.6

тис.грн., (3.5)

тис.грн. (3.6)

Таким чином, зріст цін на ЗАТ «Харківський плитковий завод» сприяв збільшенню виручки від реалізації на 4472,68 тис. грн., а зниженню обсягу випуску – на 4815,48 тис.грн (Додатки Б, Є).

Аналогічно за даними ЗАТ «Харківський плитковий завод» розраховується вплив факторів на зміну собівартості реалізованої продукції, по формулі 3.7

тис. грн. (3.7)

Якщо собівартість одиниці продукції змінилася лише за рахунок зовнішніх факторва, а саме – за рахунок загальної зміни цін. Тоді цей вплив розраховується по формулі 3.8 та 3.9

тис. грн., (3.8)

тис. грн. (3.9)

Таким чином, на ЗАТ «Харківський плитковий завод» за рахунок зменшення обсягу випуску собівартість продукції зменшилась на 3746,32 тис. грн., а за рахунок зміни цін збільшилась на 3353,92 тис. грн.

З розрахунків видно, що зміна цін сприяла на чистий прибуток у складі двох показників: виручки та собівартості. Вплив зміни цін на розмір чистого прибутку у складі виручки та собівартості носить різний характер: зріст виручки від реалізації сприяє зросту чистого прибутку, а зріст собівартості сприяє зменшенню прибутку. Враховуючи це, вплив зміницін н6а розмір чистого прибутку можна визначити по формулі 3.10

тис.грн. (3.10)

За рахунок збільшення цін чистий прибуток ЗАТ «Харківський плитковий завод» збільшився на 1118,76 тис.грн (Додатки Б, Є).

Тепер треба розрахувати вплив решти факторів на зміну розміру чистого прибутку.

Вплив зміни розмірів адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат. При визначенні впливу даного фактору слід врахувати, що це фактор обратного впливу по відношенню до прибутку. В зв’язку з цим в формулу добавляється знак “–” розрахунок виконується по формулі 3.11

, (3.11)

де Пр – зміна чистого прибутку за рахунок зміни розміру вказаних витрат (АВ, ЗВ, ІОВ);

Отже, розрахуємо вплив зміни розміру адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат за даними ЗАТ «Харківський плитковий завод».

тис. грн.

Перевитрати по непрямим витратам призвели до зменшення прибутку в звітному році на 13237 тис. грн.

Вплив зміни розміру фінансових витрат (ФВ).Розрахунок впливу даного фактору на зміни розміру чистого прибутку виконується по формулі 3.12

, (3.12)

де – зміна чистого прибутку за рахунок зміни суми фінансових доходів.

Ступень впливу цього показника за даними ЗАТ «Харківський плитковий завод» визначається наступним чином:

тис. грн.

Розмір чистого прибутку збільшився за рахунок збільшення суми фінансових доходів на 5493,1 тис. грн (Додатки Б, Є).

Вплив зміни розміру фінансових витрат (ФВ). Для розрахунку впливу цього фактору використовуємо формулу 3.13

, (3.13)

де Пфв – зміна чистого прибутку за рахунок зміни розміру фінансових витрат.

Вплив розміру уплаченого податку на прибуток (ПНП). В цьому випадку слід розрахувати по формулі 3.14

, (3.14)

де – зміна чистого прибутку за рахунок зміни розміру уплаченого податку на прибуток.

Цей вплив склав за даними ЗАТ «Харківський плитковий завод»:

тис. грн.

Збільшення розміру уплаченого податку на прибуток зумовило зниження розміру чистого прибутку на 4920,1 тис. грн (Додатки Б, Є).

Узагальнимо в табл.3.2 за даними ЗАТ «Харківський плитковий завод» вплив факторів, що впливають на розмір чистого прибутку.

Таблиця 3.2

Сводна таблиця впливу факторів на читий прибуток 2003 року

Показники	Сума, тис. грн.
Зміна цін	1118,76
Обсяг реалізованої продукції	– 4815,48
Обсяг виробленої продукції	– 3746,32
Адміністративні витрати,витрати на збут, інші операційні витрати	– 13237
Фінансові доходи	5493,1
Фінансові витрати	–
Податок на прибуток	– 4920,1
Всього	– 10266,84