9.8. Налогообложение предприятий

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги оказывают значительное влияние на формирование финансовых результатов предприятия.

Если налоговое бремя предприятия чрезмерно велико, утрачиваются стимулы к предпринимательской деятельности.

В состав налогов, уплачиваемых организациями, входят федеральные налоги, налоги субъектов РФ и местные налоги.

К федеральным налогам относятся:

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на прибыль;

единый социальный налог;

налог на доходы физических лиц;

водный налог;

налог на добычу полезных ископаемых;

налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

сбор за право пользования объектами животного мира и водно-биологическими ресурсами, государственная пошлина.

К региональным налогам относят налог на игорный бизнес, транспортный налог и налог на имущество организаций.

Местные налоги – земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Для субъектов малого предпринимательства предусмотрены специальные налоговые режимы. К ним относят упрощенную систему налогообложения, единый сельхозналог и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налоги начисляются с отнесением их на различные источники возмещения.

Часть налогов включается в цену продукции. Такие налоги называются косвенными. К косвенным относятся налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы.

Пример. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, полученную предприятием и уплаченную в бюджет. Выручка от реализации продукции (без НДС) составила 300 тыс. р. НДС, уплаченный за приобретенные сырье, материалы и комплектующие – 30 тыс. р. Ставка НДС – 18 %.

Решение.

полученный НДС: 300 х 0,18 = 54 тыс. р.

Таким образом, выручка с учетом НДС составила

300 + 54 = 354 тыс. р.

Сумма НДС, уплаченного в бюджет:

54 – 30 = 24 тыс. р.

Некоторые налоги включаются в состав расходов на производство и реализацию и увеличивают себестоимость продукции. К ним относятся единый социальный налог (ЕСН), транспортный налог, земельный налог и ряд ресурсных налогов.

Другие налоги относятся на финансовые результаты и входят в состав операционных расходов. Например, налог на имущество организаций.

После того как сформирован финансовый результат, рассчитывается налог на прибыль. Объектом налогообложения в этом случае является налогооблагаемая прибыль.

Учетная политика предприятия влияет на размер уплачиваемых налогов. Например, использование нелинейного метода амортизации уменьшает налог на прибыль в первые месяцы эксплуатации объекта.

Вопросы для самоконтроля

1. Как рассчитывается выручка от реализации продукции?

2. В чем заключается сущность прибыли?

3. Перечислите основные показатели прибыли предприятия.

4. Как рассчитывается прибыль от реализации продукции?

5. Какие факторы определяют размер прибыли от реализации?

6. Как определяются рентабельность продукции и рентабельность капитала? Является ли положительной тенденцией рост данных показателей?

7. Каковы основные направления повышения рентабельности продукции?

8. Сущность критического объема выпуска продукции. С какой целью рассчитывают точку безубыточности предприятия?

9. Как рассчитывается точка безубыточности аналитическим и графическим методами?

10. Что показывает и как рассчитывается запас финансовой прочности предприятия? Является ли положительной тенденцией увеличение запаса финансовой прочности?