Урок 3 Рахунки і подвійний запис.

1. Поняття та будова рахунків бухгалтерського обліку. Взаємозв’язок рахунків з балансом.

2. Рахунки синтетичного і аналітичного обліку.

3. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку.

4. Оборотні відомості, їх значення.

1. Поняття та будова рахунків бухгалтерського обліку. Взаємозв’язок рахунків з балансом.

Для відображення динаміки бізнесу в бухгалтерському обліку використовують систему рахунків.

Система бухгалтерських рахунків – спосіб економічного групування, поточного відображення та оперативного контролю за господарськими засобами підприємства, їхніми джерелами та господарськими операціями.

Рахунки є засобом групування (узагальнення) активів, пасивів, господарських процесів і контролю за їх станом і рухом у процесі господарської діяльності підприємств. Рахунок являє собою двосторонню таблицю, ліва частина якої – дебет (від лат – винен), права – кредит (від лат – він вірить). Він складається з таких частин:

• Залишок (сальдо) – сума засобів, наявна за певним їх видом (рахунком) на момент спостереження. Залишок є різницею між підсумками записів по дебету і по кредиту рахунків і враховує зміни на рахунку на кінець звітного періоду. Практично залишки визначаються на рахунках на початок і кінець звітного місяця, однак їх можна визначити і на будь – яку дату;

• Оборот по дебету – сума записів операцій по дебету;

• Оборот по кредиту – сума записів операцій по кредиту.

Таким чином, один рахунок являє собою спосіб неперервного (щоденного) обліку одного засобу, джерела або їх групи, а всі рахунки разом забезпечують поточний облік усіх господарських засобів та їх джерел. Перелік рахунків бухгалтерського обліку, їх назви, порядок відображення об’єктів і операцій на рахунках викладено в Плані рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу зобов’язань і господарських операцій підприємств і в Інструкції з його застосування. Номер рахунку складається з двох або трьох цифр. Для узагальнення різнорідних господарських явищ записи на рахунках роблять у грошовому вираженні. Основний принцип обліку на рахунках полягає в тому, що на кожну групу однорідних засобів або джерел відкривають окремий рахунок, на якому записують початковий залишок цієї групи записів і всі наступні його зміни, що відбулися у результаті здійснення господарських операцій. Рахунки бухгалтерського обліку взаємопов’язані з бухгалтерським балансом (рис 3.1.).

Призначення і структура рахунків бухгалтерського обліку. Взаємозв’язок рахунків з балансом. Призначення і структура рахунків бухгалтерського обліку. Взаємозв’язок рахунків з балансом.

У загальному випадку взаємозв’язок виражається таким чином:

• Залишки (сальдо) активних рахунків завжди відображають по дебету цих рахунків і записують у лівій частині балансу – в активі;

• Залишки пасивних рахунків завжди відображають по кредиту цих рахунків і записують у правій частині балансу – пасиві;

За відношенням до балансу рахунки поділяють на:

• активні рахунки – рахунки, призначені для обліку стану, руху та змін господарських засобів за їхніми видами. На цих рахунках початковий залишок записують по дебету. На дебеті фіксують також усі дані про збільшення залишку. На кредиті відображають операції, що зумовлюють зменшення залишку. Кінцеве сальдо визначається у такий спосіб: сума початкового залишку (сальдо) по дебету рахунка + оборот по дебету рахунка – оборот по кредиту рахунка;

Рис 3.1. Взаємозв’язок рахунків з балансом.

• пасивні рахунки – рахунки, призначені для обліку стану, руху та зміни джерел засобів підприємства. На них початкове сальдо записують на кредиті рахунка, тут роблять також усі записи, що характеризують збільшення джерел засобів. Відомості про зменшення джерел засобів записують на дебеті пасивного рахунка. Кінцеве сальдо визначають так: Сума початкового залишку )сальдо) по кредиту рахунка = оборот по кредиту рахунка – оборот по дебету рахунка;

• активно пасивні рахунки – рахунки, які поєднують ознаки активних і пасивних рахунків. Обороти по кредиту та по дебету таких рахунків відображають розрахункові операції різного змісту: в одних випадках на дебеті показують збільшення дебіторської заборгованості, в інших – зменшення кредиторської заборгованості. На кредиті таких рахунків показують збільшення кредиторської заборгованості та зменшення дебіторської заборгованості. Відповідно й сальдо по цих рахунках може бути дебетове або кредитове. Сальдо по таких рахунках записують окремо. Сальдо по дебету записують в активі балансу, а сальдо по кредиту – в пасиві балансу.