Тема 20. Налоги и налоговая система государства

5. Сущность и функции налогов.

6. Налоговая система и принципы ее построения.

7. Зависимость налоговых поступлений от динамики налоговых ставок.

8. Фискальная политика.

1. Сущность и функции налогов

Налоги представляют собой обязательные сборы, осуществляемые на основе государственного законодательства. Они возникли вместе с товарным производством и появлением государства, и выражает обязанность юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов.

Налоги выполняют три важнейшие функции:

• фискальную;

• регулирующую;

• социальную.

Фискальная функция обеспечивает поступление в государственную казну средств, которые сосредотачиваются в бюджетной системе и внебюджетных фондах и обеспечивают финансирование государственных расходов.

Регулирующая функция осуществляется через систему дифференцированных налоговых льгот. Она может быть направлена, во-первых, на стимулирование либо сдерживание развития отдельных отраслей и видов деятельности. В этом случае налоги регулируют предложение товаров и услуг. Во-вторых, с помощью налогов государство может сокращать или увеличивать совокупный спрос.

Социальная функция направлена на сглаживание неравенства между доходами различных социальных групп населения и реализуется посредством дифференцированного налогообложения.

Финансисты выделяют контрольную функцию, которая позволяет количественно отразить налоговые поступления и сопоставить их с потребностями государства в финансовых средствах.

Несмотря на большое количество налогов их можно классифицировать по различным признакам:

6. С точки зрения способа взимания налоги делятся на прямые и косвенные. Первые выплачиваются с доходов и имущества юридических и физических лиц (налог на прибыль, подоходный налог, на недвижимость) и прямо пропорциональны платежеспособности налогоплательщика. Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене (тарифу), увеличивая ее (НДС, акцизы, таможенные пошлины). Данные налоги уплачивает покупатель при покупке товара.

7. В зависимости от органа взимающего налоги и распоряжающегося всей полученной суммой:

• общегосударственные (федеральные) налоги. Это налоги поступающие в государственный бюджет и формирующие его доходы на 90 %;

• местные налоги, к ним относятся налоги местных бюджетов и формирующие их в среднем на 70 % (земельный налог, часть налога на добавленную стоимость и т. д.);

• межгосударственные налоги, вводимые в ЕС и использующиеся через бюджет ЕС (налог на импортную сельскохозяйственную продукцию).

В странах с федеративным устройством (Канада, США, Россия, Швейцария) налоги сбираются на трех уровнях: правительство, региональные органы власти, местные.

8. С точки зрения использования поступивших средств выделяют:

• общие налоги, они не имеют конкретного назначения в плане их использования. Они идут на финансирование капитальных и текущих затрат как государственного, так и местного бюджета.

• специфические предназначены для использования их в строго определенных целях (налог на транспортные средства).

Элементы налога. Все налоги содержат следующие элементы:

• объект налога – имущество или доход, подлежащие обложению;

• субъект налога – налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;

• источник налога – доход из которого выплачивается налог;

• единица обложения – единица измерения объекта (денежная единица страны);

• ставка налога – величина налога с единицы объекта налога (%);

• налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога;

• налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

Различают следующие налоговые ставки:

• твердые ставки, устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размера дохода;

• пропорциональные ставки – действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины;

• прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода;

• регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода.