11. Субъекты налоговых отношений:

1. Налогоплат – ки плательщики сборов – ФЛ и ЮЛ, на которых возложена законами обязанность уплачивать налоги и сборы. Филиалы и иные обособленные подразделения выполняют обязанности по уплате налогов и сборов по месту нахождения.

В соответствии с НК РФ налогоплательщик:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, призванные налогоплат - ми НДС и акцизов в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ;

• ФЛ, явл – налоговыми резидентами РФ;

• ФЛ, получающие доходы от источников в РФ, не явл-ся налоговыми резидентами РФ;

• лица, производящие выплаты ФЛ;

• адвокаты;

• члены КФК;

• российские орг – ии;

• иностранные орг – ии, осуществляющие свою деят – ть в РФ через постоянное представительство;

• иностранные орг – ии, получающие доходы в РФ;

• лица, на которых зарегистрированы транспортные средства;

• иностранные орг – ии, осуществляющие свою деят – ть в РФ через постоянное представительство и имеющие в собственности недвижимость, имущество на континентальном шельфе и в исключительной экое – ой зоне.

2. Налоговый агент – лицо, на которое возложена обязанность уплачивать налоги за счет средств других налогоплат – ов (НДС, НДФЛ, налог на прибыль).

Налоговые агенты обязаны:

• правильно исчислять и перечислять удерживаемые налоги в бюджет;

• сообщать в налоговый орган о невозможности удержания налога и его суммы;

• вести учет, выплаченных налогоплат – ом налогов персонально.

Налоговые агенты объединены в 2 группы:

• лица, содействующие уплате и сборов налогов в бюджет (налоговые агенты, сборщики);

• лица, содействующие налоговому администрированию (банки, органы регистрации).

3. сборщики налогов и сборов – гос. органы, органы местного самоуправления, др. уполномоченные органы и должностные лица, которые могут принимать в уплату налогов и сборов (филиалы Сбербанка РФ, органы связи, сельсоветы, нотариусы, органы федеральной пограничной службы, органы ЗАГСа, органы Дома Управления).

4. Представители налогоплат – ов, налоговых агентов и плат – ов сборов.

Налогоплат – ки и плательщики сборов не вправе поручить перечисление налогов в бюджет третьим лицам.

Третьи лица могут платить налоги в случаях:

• если они явл – ся налоговыми агентами;

• учредители в случае недостаточности средств у ликвидируемой орг – ии;

• уплата налогов правопреемникам в случае реорг – ии ЮЛ;

• уплата налог за счет стоимости заложенного имущества 3 лица;

• уплата налога поручителем;

• уплата налога законным или уполном-ым представителям налогоплат – ам.

Законный представитель – лицо, уполномоченное представлять орг – ию на основании закона или ее учредительных документов.

Перечень лиц, которые могут быть законными представителями без доверенности регламентируются ГК РФ (единоличные исполнительные органы).

Уполномоченные представители участвуют в анлоговых правоотношениях на основании выданной доверенности (все дееспособные лица).

Не могут быть уполномоченными представителями:

• должностные лица налоговых органов;

• должностные лица таможенных органов;

• должностные лица органов гос – ых внебюджетных фондов;

• судьи, следователи и прокуроры.

Частным случаем представительства явл – ся доверительное управление.

5. Кредитные орг – ии:

• уведомляют налоговые органы об открытии и закрытии расчетного счета;

• открывает счета орг – ям и предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговых органах;

• участвуют в финансовом контроле.

6. Носитель налога – лицо, за счет чистого дохода которого уплачивается налог в бюджет (для косвенных налогов).

7. Налоговые органы – централизованная система контроля засоблюдением НЗ:

• Фед. Н. служба и ее территориальные органы;

• МинФин РФ (методологическая функция).

8. Органы внутренних дел – подчиняются МВД РФ, в которой есть служба по экономическим и налоговым преступлениям, подчинена министру МВД и начальнику криминальной милиции.