4. Принципы налогообложения

1. Экономические

- принцип справедливости – предполагает, что кажд-й налогоп-к участ-т в финансировании расходов гос-ва соразмерно своим доходам;

- принцип эфф-ти – налоговая система д.б. экономически эфф-ой как в общем, так и разрезе онкретного налога и сбора;

- принцип соразмерности – основан на взаимозавязке процессов производства и налогового бремени(принцип сбалансированности интересов);

-принцип учета интересов – основан на опред-ти налогового платежа, т.е. всех элементов налога. (н.б., нал-й ставки, льгот);

-принцип множественности налогов – много налогов с разными налоговыми базами(объектами облажения).

2. Юридические

-принцип нейтральности – равенство всех налогоп-в перед законом, не допускается установление различных налогов в зависимости от различных критериев и форм собственности;

-принцип установления налогов законами - люб-й налог д.б. установлен законом:

Федер-й налог – НК РФ

Регионал-й н-г – НК РФ и з-н субъекта федерации

Местные н-г – НК РФ, норматив-е акты мест-х органов власти.

-принцип отрицания обратной силы нал-го зак-на - вновь принимаемый з-н, ухудшающий положения нал-ка не может быть принят и распространяться до момента его принятия;

-принцип приоритетности нал-го закон-ва - нормативно-правов. акты, не касающиеся налогооб-ия не должны содержать норм порядка налогооблажения;

- принцип наличия всех элементов н. в законе - если в законе не устан-н хотя бы 1 элемент н., налог не считается введенным в действие.

3. Организационные

-принцип единства нал-й системы – не допускается установление налогов, препятствующих свободному перемещению работ, услуг, денежных средств в пределах страны;

-пр-п подвижности (эласт-ти) – должен иметь запас гибкости;

-пр-п стабильности – закл. в наличии опред-х налогов и сборов, кол-во к-х явл. оптимальным;

-пр-п нал-го федерализма – налоговые выплаты могут перераспределены между бюджетами разных уровней;

-пр-п одноврем-ти налогооб-я – 1 объект м.б. обложен только 1 раз. (за налог-й период).

5. Элементы налога, их сущность и назначение

К эл-м налога относят:1)субъет н.;2)порядок исчисления;3)объект налога;4) ставка н.;5)сроки уплаты н.;6)нал-е льготы;7)налог. База;8)носитель н;9)источник ;10)масштаб н;11) оклад н.

Все эл-ты н. делятся на 3 группы:

1. основные (обязательные) эл-ты н. – д.б.обязательно предусмотрено в налоговом акте по налогам и сборам(статья 17):

- субъект н. – налогоплательщик – ЮЛ или ФЛ, на которого согласно закону возложена обязанность уплачивать налог или сбор;

- объект налога – предмет, подлежащий налогооб-ю. Реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую хар-ку;

-налоговый период - календ-ый год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании к-го определяется н.б. и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Нал-ый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов;

- налоговая ставка – величина налга на единицу измерения н.б.Ставки могут быть твердыми (специфическими) и процентными (адвалорными), предельные н.с. – величина устанавливается законом;

-н.б.- представляет собой стоимостную, физическую или иную характ-ки объекта налогообложения. Н.б., выраженная в облагаемых единицах предст-т собой только ту часть объекта обложения, к к-й по закону примен-ся налог-я ставка;

- порядок исчисления н. - налогоплательщик самост-но исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налог-й период, исходя из н.б, налоговой ставки и налоговых льгот.

Обязанность по исчислению суммы налога м.б. возложена на налог-й орган или налог-го агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы н. возлагается на нал-ый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа нал-ый орган направляет налогоп-ку налоговое уведомление. В налоговом уведомлении д.б. указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет н.б, а также срок уплаты налога.

-порядок уплаты – нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоп-ом или налоговым агентом в установленные сроки. Может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей.