35 Основные элементы, определяющие налог на прибыль.

Налогоплательщики:

-рос. орг-ции;

-иностр. орг-ции, осущ-щие деят-ть в РФ через пост. представ-ва и получ-щие доходы от источников в РФ.

Не явл. налогопл-ми: орг-ции, явл. иностр. организ-рами Олимп. Игр и Параолимп. Игр в отнош. доходов, полученных в связи с орг-цией и проведением ХХII Олимп. зимн. игр и ХI Параолимп. зимн. Игр 2014 г. в г. Сочи.

Объект налогообл-я – прибыль, полученная налогопл-ком.

Прибыль:

- для рос. орг-ций – полученные доходы, уменьш-ные на величину произвед-х расходов;

- для иностр. орг-ций, осущ. деят-ть в РФ через пост. предст-ва – получ-е через пост. предст-ва доходы, уменьш-е на величину произведенных пост. предст-вами расходов;

- для иных иностр. орг-ций – доходы, полученные от источников в РФ.

Налоговой базой признается ден. выражение прибыли, подлежащей налогообл-ю. При определении налог. базы прибыль, подлежащая налогообл-ю опред-ся нараст. итогом с нач. налог. периода.

Налог. ставка – устанавливается в размере 20% (2% - в Фед. бюджет, 18% - в бюдж. Субъектов РФ), за искл. Случаев, предусмотренных п. 2-5 ст. 284 НК РФ.

Налоговый период по налогу – календарный год.

Отчетный период по налогу – первый квартал, полугодие и девять месяцев календ. года.

Налог определяется как соотв-щая налог. ставке %-ная доля налог. базы, определяемой в соотв. со ст. 274 НК РФ.

Налог, подлежащий уплате по истечении налог. периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налог-х деклараций за соотв. налог. преиод ст. 289 НК РФ.

Налогопл-ки независимо от наличия у них обязанности по уплате налогу, особенностей исчисления и уплаты налоа обязаны по истечении кажд. отч. и налог-го периода представлять в налог. органы по месту своего нахожд-я и месту нахожд-я кажд. обособленного подразд-я соотв-щие налог. декларации в порядке, определенном ст 289 НК РФ.

27 Ндфл и его основные элементы

Нал-щиками признаются физ. лица (ФЛ), являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также ФЛ, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

К доходам от источников РФ и от источников за пределами РФ относятся:

1) дивиденды и %, полученные от росс. орг-ции или ИП или ин. орг-ции в связи с деят-тью ее постоянного представительства в РФ или от ин. Орг-ции;

2) страх. выплаты при наступлении страх. случая, полученные от рос. орг-ции или ин. орг-ции в связи с деят-тью ее постоянного представительства в РФ или от ин. орг-ции;

3) доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав в РФ или от ин. орг-ции;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного исп-я им-ва, находящ. в РФ, или от ин. орг-ции;

5) доходы от реализации: недвижимого имущества, акций или иных цен. Бум., долей участия в УК орг-ций, прав требования в связи с деят-тью постоянного представительства ин. орга-ции, иного им-ва, находящегося в РФ и принадлежащего ФЛ или находящегося за пределами РФ;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей за выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ или за пределами РФ;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные от рос. орг-ции или ин. орг-ции в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ или от ин. гос-в;

8) доходы, полученные от исп-я любых трансп. ср-в, а также штрафы за простой трансп. ср-в, в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ или за пределами РФ;

9) доходы, полученные от исп-я трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети на территории РФ.

Объектом нал-ния признается доход, полученный от источников в РФ или от источников за пределами РФ для ФЛ, являющихся нал. резидентамиРФ или не явл-ся нал. резидентами РФ.

При определении нал. базы учитываются все доходы ФЛ, полученные им как в натур.форме, так и в ден., или право на распоряжение которой у него возникло, а также доходы в виде мат. выгоды. Если из дохода ФЛ по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают нал. базу. Если сумма нал. вычетов в нал. п-де окажется больше суммы доходов, то применительно к этому нал. периоду нал. база принимается = 0. На следующий нал. период разница между суммой нал. вычетов и суммой доходов не переносится. К доходам в натур. форме относится оплата за ФЛ организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав.

Налоговая ставка: 13% для доходов, не вошедших в перечень доходов.

Ставка 35% в отношении след.доходов:

А)стоим-ти люь выйгрышей и призов, получаем. В проводимых конкурсах, играх и др.мероприят в целях рекламы товар, работ. Услуг, свыше 4000 руб

Б)страховых выплат по добровольн страхован. В части превышения размеров, получ в виде страховых выплат по договор, заключ на срок менее 5 лет, если суммы страх.выплат превышают суммы внесённых физ лицами страх взносов, увеличен на сумму, рассчитан исходя из ставки рефинансир-я ЦБ РФ на дату заключения указанных договоров

В)процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы %, начислен в соответс с усл.договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублёвым вкладам, исходя из ставки рефинансир-я ЦБ РФ. Действующ в течении периода, за котор начислены указанные проценты, а по вкладам в иностр валюте-исходя из 9% годовых

Г)Суммы экономии на %-ах при получении нал плат-ками заёмных(кредитных)средств в части превышения суммы процентов за пользование заёмными (кредитными) средствами, выраженными в руб, исчислен исходя из трёх четвертых действующ.стаавки рефинансир-я, устан ЦБ РФ на дату фактич получения нал.плат-ком дохода, над суммой %-ов, исчислен исходя из условий договора

Ставка 30% :В отношении всех доходов, получаемых ф. лицами, не явл нал резидентами РФ, за искл дох, получ в виде дивидндов от долевого участия в деят рос организац(нал ставка 15%)

Ставка 9% в отношении доходов от долевого участия в деят-ти организац, получ в виде дивидендов физ лицами, явл нал резидентами РФ.

Налоговым периодом признается календ. год.

Отчетный период-квартал

Нал. Декларация представляется не позднее 30 апреля года, след. за истекшим нал. периодом