6. Налоговые ставки, их виды и особенности применения.

Налоговая ставка – величина налога на единицу измерения налоговой базы (является основным элементом налога).

Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки:

1. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа).

2. Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины (например, действовавший в СССР до 1 июля 1990 г. налог на заработную плату в размере 13 %) .

3. Прогрессивные - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.

4. Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

В общих чертах видно, что прогрессивные налоги - это те налоги, бремя которых наиболее сильно давит на лиц с большими доходами, регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.

Налоговые ставки бывают твердые (фиксированные) и адвалорные (процентные). Твердые ставки определяются в абсолютной сумме. Долевые ставки выражаются в определенных долях объекта обложения. Установленные в сотых долях объекта ставки носят название процентных.

7. Налоговые льготы:

(англ. tax exemptions) - предоставленная налоговым законодательством исключительная возможность полного или частичного освобождения от уплаты налога при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика. Н.л. - важнейший элемент любого налога, имеющий исключительный характер, т.е. Н.л. подразумевает, что наряду с общим порядком налогообложения существует и спец., в результате к-рого размер налоговых изъятий для плательщика уменьшается или увеличивается. Цель Н.л. -сокращение налогового обязательства налогоплательщика, реже - отсрочка или рассрочка платежа, что в конечном счете косвенно также приводит к сокращению налоговых обязательств.

Н.л. разделяют на три группы: налоговые изъятия, налоговые скидки и налоговые кредиты. Под налоговым кредитом понимают льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы. Окладная сумма (валовой налог) определяется умножением числа единиц налогообложения, входящих в налоговую базу, на ставку (ставки) налога. Формы предоставления налогового кредита: снижение ставки налога; сокращение окладной суммы (валового налога), полное освобождение налога на определ. период (налоговые каникулы); отсрочка или рассрочка уплаты налога; возврат ранее уплач. налога или его части (налоговая амнистии); зачет ранее уплач. налога (широко используется в целях избежания двойного налогообложения); замена уплаты налога (части налога) натуральным исполнением (целевой налоговый кредит). Целевой налоговый кредит - льгота, предоставляемая местными органами власти в пределах суммы налога, зачисляемой в местные бюджеты, налогоплательщику в случае выполнения им особо важного заказа по социально-экономич. развитию тер. или предоставления особо важных услуг населению данной тер. Налоговый кредит находит широкое применение, т.к. он напрямую сокращает налоговое обязательство налогоплательщика, тогда как изъятия и скидки лишь косвенно сокращают окладную сумму.

Формы реализации льгот в налоговом законодательстве: 1. необлагаемый минимум – часть объекта налогообложения, освобожденная от уплаты налога; 2. налоговые изъятия – выведение из под налогообложения элементов предмета или объекта налогообложения.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

2. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК.

3. Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются НК.

Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются НК и (или) законами субъектов Российской Федерации и налогах.

Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются НК и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга о налогах).