44.Акцизы:

Налогоплательщики -организации и предприниматели, осуществляющие операции с подакцизными товарами и нефтепродуктами.

К числу подакцизных товаров относятся:

1) этиловый спирт из всех видов сырья. Кроме коньячн.спирт произведенный по гос.стандартам и ТУ,прошедший гос регистрацию в Минсельхозе;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии и другие жидкости) крепостью более 9%, кроме: зарег.в Минздраве лекарств;- зарег. в Минсельхозе ветер.препаратов, разлитых в емкости не более 100 мл; парфюмерно-косметической продукции с содержанием спирта не более 90%, до100 мл. ;- зарег в Минсельхозе отходов производства спирта и алкогольной продукции, в технических целях;

3) алкогольная продукция (с крепостью более 1,5%, за исключением виноматериалов); 4) пиво; 5) табачная прод;6) легковые автомобили, а также мотоциклы мощностью более 112,5 кВт (150 л. с.);

7) нефтепродукты:- автобензин и дизтопливо;- моторные масла; - прямогонный бензин

Объект налогообложения= Операции с подакцизными товарами:

Реализация произведенных подакцизных товаров (пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ).

НК приравнивает к производству подакцизных товаров их розлив, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации, в рез-те которых получается подакцизный товар и в отношении него установлена более высокая ставка акциза, чем на товары, использованные в качестве сырья.

Акцизы платят только производители алкогольной продукции.Фирмы, у которых есть свидетельство на совершение операций с денатурированным этил.спиртом, являются плательщиками акциза. Но начисленную сумму акциза они могут уменьшить на сумму налоговых вычетов. Такое право им дает наличие специального свидетельства.

По Нк нал.база измеряется в натур. выражении:

по этил.спирту, спиртосодержащей и алкогольной продукции, кр вина (в литрах безводного спирта);

- по вину и пиву (в литрах);- по трубочному, курительному, жевательному, сосательному, нюхательному и кальянному табаку (в кг);- по сигарам (в штуках);- по сигариллам, папиросам и сигаретам (в тысячах штук);- по легковым автомобилям и мотоциклам (в лошадиных силах);

- по нефтепродуктам (в тоннах).

Датой реализации подакцизных товаров является день их отгрузки (ст. 195 НК),

Налоговый период по акцизам равен календарному месяцу (ст. 192 НК РФ).

Налоговые ставки установлены в зависимости от вида подакцизных товаров (ст. 187 НК РФ). Различают:

- твердые (специфические) (устанавливают в денежной сумме за единицу веса, объема);

- адвалорные (в процентах от расчетной стоимости);

- комбинированные налоговые ставки (одновременно твердые и адвалорные).

46.Отчисления в фонды социального назначения (страховые взносы)

Плательщики страховых взносов

1. Лица, производящие выплаты и вознаграждения физ. лицам, применяющие любой режим налогообложения

2.ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивающие взносы за себя

Объект обложения страховыми взносами (ст. 7 212-ФЗ)

Плательщики - лица,

производящие выплаты физ. лицам

Выплаты и иные вознаграждения начисленные (организациями и ИП)/ выплаченные (физ. лицами) по договорам:

1)трудовым, 2)гражданско-правовым, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, 3) авторского заказа

4)отчуждения исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, 5)лицензионным о предоставлении права использования произведениями науки, литературы, искусства

Объект обложения страховыми взносами в ФСС(ст. 7 212-ФЗ)

Плательщики – 1лица, производящие выплаты физ. Лицам: Выплаты и иные вознаграждения начисленные (организациями и ИП)/ выплаченные (физ. лицами) по трудовым договорам

2лица, добровольно уплачивающие взносы за себя Стоимость страхового года .

Не являются объектом обложения

Выплаты и вознаграждения:

1. по гражданско-правовым договорам (аренды, лизинга, дарения) предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, исключение договор авторского заказа и др;

2.в пользу физ. лиц – иностранцев и лиц без гражданства, работающих за пределами РФ (но не командированным!)

База для начисления страховых взносов у плательщиков, производящих выплаты физ.лицам (ст. 8 212-ФЗ)

База для начисления страховых взносов у плательщиков, производящих выплаты физ. лицам (ст. 8 212-ФЗ)

Стоимость страхового года для ИП, адвокатов, нотариусов, членов КФХ (лиц, добровольно вступивших в отношения с ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) Стоимость страхового года = МРОТ * Тариф* 12 До 31.12 года предшествующего обеспечению Предпринимательская … деятельность начата в середине очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Сроки уплаты(п.5, п.8 ст.15) -Ежемесячно не позднее 15-го числа отдельными платежками

Ответственность за неуплату или неполную уплату(ст. 47, 25)-

• штраф - 20% неуплаченной суммы;

• штраф – 40% умышленные деяния;

• пени – 1/300 ставки рефинансирования

Отчетность (п. 9 ст.15)-

• Расчеты: РСВ -1 в ПФР – до 01 числа второго месяца следующего за отчетным периодом;

4-ФСС в ФСС – до 15 числа календарного месяца, следующего за истекшим кварталом;

• Персонифицированная отчетность за 2010 г. - до 01.08.2010 и 01.02.2011г.; с 2011 г. – ежеквартально до 1 числа второго календарного месяца за отчетным периодом

В 2010 г. для страховых взносов первые три цифры КБК будут:

392 – по пенсионным взносам (администратор ПФР);

392 – в Федеральный и территориальный ФОМС;

393 – по взносам в ФСС (администратор ФСС).

45.Платежи за пользование природными ресурсами

В настоящее время существуют следующие виды налогов и платежей за пользование природными ресурсами:

1платежи за пользование лесным фондом; 2платежи за пользование водными объектами; 3водный налог (гл. 25.2 НК); 4 сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов (гл 25.1 НК); 5 налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК); 6 земельный налог (гл. 31 НК); 7 плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов.

Все вышеперечисл относятся к фед.налогам за искл. Земел.налога - это местный налог.

Плательщиками за пользование лесным фондом признаются орг, ИП и физ.лица, осуществляющие пользование лесным фондом РФ. В соотв. с Лесным кодексом РФ платными являются виды лесопользования, которые требуют оформления соотв. правоуст-их док-в (заготовка древесины, - и др). Плата не взимается за общее природопользование в лесах: пребывание с целью отдыха, и др., не требующих специального разрешения.

Плата за пользование водными объектами осуществляется на основании:

-Водного кодекса РФ от 03.06.2006 N 74-ФЗ;

-ФЗ от 06.05.98 №71-ФЗ "О плате за пользование водными объектами".

С 2007 года в России одновременно взимаются за пользование водными объектами — водный налог и неналоговая плата.

Водный налог.Объекты налогообложения:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) -//-без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) -//- для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Нал.база: определяется отдельно в отношении каждого водного объекта. Нал.период: квартал.

Налог.ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экон.районам. При заборе воды сверх уст-х лимитов нал.ставки в части такого превышения в 5кратном размере

Порядок исчисления налога: Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно (НБ*Ставка). Налог подлежит уплате (и подача декларации) в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

Плательщики: юр и физ лица, получающие лицензию (разрешение) на пользование объектами ж.м, на добычу (вылов) водных биол. ресурсов.

Объекты налогообложения: объекты ж.м., водн.биол.ресурсов в соотв.с перечнями, ст. 333.3

Ставки: ст. 333.3разл, натур и адвалорные

Порядок исчисления сборов: ∑ сбора = количество объектов*ставка. ∑сбора за польз-е объектами ж.м. уплачивают при получении лицензии. ∑сбора за пользование объектами водных биол.р-в уплачивают в виде разового (10% от общ ∑, потом – остальное = частями в течение срока действия разрешения) и регулярных взносов, единовременного взноса.

Налог на доб. пол. ископаемых (НДПИ) фед.нал. и основной в с/ме обязательных платежей за исп-е прир.ресур. НДПИ был установлен в 2002г.,заменил плату за пользование недрами при добыче полезных ископаемых, отчисления на воспр-во минер.-сырьевой базы.

Налогоплательщики: орг. и ИП, признаваемые пользователями недр. Объект налогообл.: полез.ископаемые, добытые из недр на территории РФ, а также территорий, находящихся под юрисдикцией РФ; п/и, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию.

Нал.база: определяется нал-ком самостоятельно в отношении каждого ДПИ.

Порядок определения количества полезных ископаемых в целях налогообложения закреплен в ст. 339 НК РФ и предусматривает следующие методы его оценки:

-прямой- посредством применения измерительных средств и устройств;

-косвенный- расчетно, по данным о содержании ДПИ в извлекаемом из недр мин.сырье.

Нал.период: календарный месяц.

Нал.ставка: дифференцируются в зависимости от вида полезного ископаемого; предусмотрена также ставка 0%. Согласно п. 1 ст. 342 НК РФ ставка 0% применяется при добыче попутного извлечение кот.связано с разработкой других видов п/и, и т.д.

НДПИ уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим нал.периодом Платежи за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ и размещение отходов начисляются в соответствии с Постановлением Прав-ва РФ .

Плата за след.виды вредного воздействия на окр. прир.среду: 1.выброс в атмосферу загр-щих вещ-в от стационарных и передвижных источников;

2.сброс загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты;

3.размещение отходов.

42.Упрощенная система налогообложения Гл. 26.2 НК.

Нал-щики: орг. и ИП, перешедшие на УСН.

Орг. и. право перейти на УСН, если: 1)по итогам 9 мес дох. ≤45 млн. р (2009г.), 60 млн. р (2010гг.); 2)ср.числ.раб-в за нал.(отчетный) период ≤100 человек; 3)орг., у кот. ост.стоимость ОС и НМА ≤100 млн. р.

Не вправе применять УСН (п. 3 ст. 346.12): орг, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики;бюджетные учр-я; иностр. орг. и др.

УСН заменяет: 1.налога на прибыль организаций, НДФЛ (для ИП); 2.налога на имущество орг., и физ.лиц (для ИП) ; 3.НДС.

Объект налогообложения: 1)доходы; 2)доходы, уменьшенные на величину расх.Выбор объекта налогообложения осущ-ся самим нал-ком,

Нал-щики при опред. объекта налогообложения учитывают след.доходы:1)дох.от реализации, в соотв.со ст. 249 НК РФ; 2)внереализац.дох., в соотв со ст. 250

Расходы – перечень в ст 346.16 (если обобщить, то аналогично расходам по нал на прибыль)

Кассовый метод Порядока признания доходов и расходов.

Нал.база: денежное выражение доходов организации (ИП) или доходов, уменьшенных на вел расходов.

Ставки: Объект налогообложения – доходы: 6%. Объект налогообложения - доходы, уменьш. на вел.расх.: 15%*.*Законами субъектов РФ м.б. уст.дифференцированные нал.ставки в пределах от 5 до 15 %

Нал.период - календарный год. Отчетные периоды - 1 квартал, полугодие и 9 мес. календарного года.

Нал.декларация представляется:

• Н-щиками-орг.и не позднее 31 марта года, след. за истекшим налоговым периодом;

• Нал-ками - ИП – не позднее 30 апреля.

Авансовые платежи по налогу не позднее 25-го числа 1 месяца, след. за истекшим отч. периодом.

Порядок исчисления: по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных дох (или дох. за минусом расх.), рассчитанных нараст.итогом с нач. нал.периода до окончания соотв-но первого квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей .

Минимальный налог, если в качестве доходов, уменьшенных на величину расходов, за нал.период сумма исчисленного налога меньше суммы исчисл.миним.налога.

Сумма мин.налога исчисляется за нал. период в размере 1% нал.базы, которой являются доходы.

Особенности применения УСН на основе патента. Могут применять только ИП и только осуществляющие след.иды деятельности (статья 346.25.1): ремонт, окраска и пошив обуви, изгот-е и ремонт мебели, ювелир.изделий, и др.

Решение о применения ИП УСН на основе патента на территориях субъектов РФ принимается законами соотв. субъектов РФ.

Патент выдается по выбору нал-ка на период от 1 до 12 ме. Нал.периодом считается срок, на который выдан патент.

Годовая стоимость патента = ДОХ(возм) * 6%, где

ДОХ(возм) - потенциально возможный к получению ИП год.доход, устан. по каждому виду предприн.деят., устанавливается на календ. год законами субъектов РФ.

ИП, перешедшие на УСН на основе патента, производят оплату 1 трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осущ-я предпр.деят. на основе патента.

Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календ. дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

Налоговая декларация нал-ми УСН на основе патента в налоговые органы не представляется.