2. Факультативные (необязат) элементы налога:

Н.льготы:

1.не облагаемый минимум – наименьшая часть объекта налогогоб – ия, освобожденная от налога;

2.налоговые изъятия – выведение из под налогооб – ия тех или иных элементов, составляющих предмет или объект налогооб – ия.

Н.скидки – в форме сокращений или вычетов из н.базы(НДФЛ).

Н.кредит – отсрочка или рассрочка подлежащей оплате налога, возврат раннее уплаченного налога.

3. Дополнительные:

- предмет н.- события, вещи или явление матер-го мира, к-е предопределяют объект налогооб-я;

- единица налогооб-я – колич - ая мера измерения объекта налогооб-я (руб,га);

-масштаб н. – необходим для опред. н.б. и предст-т собой опред. физ. хар-ку и параметры измерения налога (объекта);

-нал-й оклад – сумма н., уплачиваемая с 1 объекта обложения. (зем. налог – кадастровый способ взимания);

- источник н. – эк-й показатель, за счет к-го производится выплата налога;

-получатель н. – бюджет. или внебюджетный фонд;

-метод налогооб-я . равное налогооб-е – нет связи м/у н.б. и налог-й ставкой.

Пропорциональное – установление нал. ставки, к-я не меняется в зависимости от динамики н.б. (налог на прибыль -24%)

Прогрессивное – растет н.б., растет нал. ставка

Регрессивное -по мере увеличения н.б. нал. ставка уменьш. (ЕСН)

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1)объект налогообложения; 2)налоговая база; 3)налоговый период; 4)налоговая ставка; 5)порядок исчисления налога; 6)порядок и сроки уплаты налога.

1) Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую хар-ку, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Р.Ф.

Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работой признается деят-ть, результаты к-й имеют материальное выражение и м.б. реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физ-х лиц.Услугой признается деят-ть, результаты к-й не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деят-ти.2)Налоговая база Н.б. представляет собой стоимостную, физическую или иную характ-ки объекта налогообложения.

Н.б. и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ.

Налогоплат.-орг. исчисляют н.б. по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бух-го учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Индивидуальные предпр-ли, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют н.б. по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хоз-х операций.3)Налоговый период-календ-ый год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании к-го определяется н.б. и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. Если орган-я была создана после начала календ-го года, первым налоговым периодом для нее явл-ся период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания орг-ии признается день ее госуд-ой регистрации.4) налоговая ставка величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.5)Порядок исчисления налогаНалогоплательщик самост-но исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налог-й период, исходя из н.б, налоговой ставки и налоговых льгот.Обязанность по исчислению суммы налога м.б. возложена на налог-й орган или налог-го агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоп-ку налоговое уведомление. В налоговом уведомлении д.б. указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет н.б, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление м.б. передано руководителю организации или физ-му лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.6)Сроки уплаты налогов и сборов устанав-ся применительно к каждому налогу и сбору.При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени.Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, к-е должно наступить или произойти, либо действие, к-е д.б. совершено. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.7)Порядок уплаты налогов и сборов.Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке.Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоп-ом или налоговым агентом в установленные сроки.Может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей.В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени. Уплата налога производится в наличной или безналичной форме.При отсутствии банка налогоплательщики (налоговые агенты), являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи.

Налогоп-к обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.