38. Земельный налог

— в РФ один из целевых реальных налогов; взимается в соответствии с гл. 31 НК РФ. Уст НК РФ и нормат.прав.актами представительных органов муницип.образований. Представляет собой 1из форм платы за землю в связи с уст-ем платности земл-я. Плательщиками З. н. являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются плательщиками З. н. организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объект налогообложения — зем.участки, расположенные в пределах муниципального образования (г.фед.значения Москвы и С-Пет), на территории которого введен налог.

Нал. база — кадастровая ст-сть зем.участков, признаваемых объектом налогообложения.

Размер з/н. не зависит от результатов хоз.деят-ти собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

Нал.ставки устанавливаются нормат.прав.актами представительных органов муниципальных образований

Ставка налога уст-тся в зависимости от назначения земель:

- не более 0,3% для земель с/х назначения, занятых жилым фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

- не более 1,5% в отношении др.земель.

В зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка местные власти могут устанавливать дифференцированные ставки.

НК РФ предусматривает налоговые льготы по земельному налогу (ст. 395 НК РФ) для организаций инвалидов, которые используют земельные участки для своей уставной деятельности.

Кроме того, местные власти могут определять налоговые льготы сверх установленных ст. 395 Налогового кодекса.

Порядок расчета и уплаты налога

В отношении используемых земель организации и индивидуальные предприниматели рассчитывают сумму налога самостоятельно. Чтобы рассчитать налог, нужно кадастровую стоимость участка умножить на ставку налога.

Основанием для расчетов служит информация о стоимости земельных участков, которую предоставляют территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости. Они должны сообщать ее налогоплательщикам до 1 марта налогового периода.

Налог рассчитывают исходя из полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности налогоплательщика.

НК предусматривает уплату авансовых платежей по налогу:

Кадастровая стоим. * ставку налога = Сумма авансового платежа

Зем.участка

Перечислить авансовый платеж нужно не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Размер авансового платежа по налогу равен 1/4 его годовой величины.

А сам налог нужно перечислить не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумму налога по итогам года, подлежащую уплате в бюджет, определяют как разницу между годовой суммой налога и суммой авансовых платежей, перечисленных в течение года:

Сумма налога ,подл.уплате =Сумма налога.уплач.за год – Сумма авансов.платежей за год.

Порядок и сроки представления отчетности

В налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка налогоплательщики представляют:

- авансовые расчеты - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;

- налоговую декларацию - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

"Упрощенцы" и плательщики единого сельхозналога не сдают авансовые расчеты.

Форма налогового расчета по авансовым платежам и форма налоговой декларации утверждены Приказом Минфина России от 16 сентября 2008 г. N 95н.

37. Транспортный налог.

1. Налог региональный. Регулируется главой 28 НК РФ. Льготы налоговым кодексом РФ не предусмотрены.

2. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

3. Ставки установлены статьей 361 НК РФ. Эти налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Т/Н — налог с лиц, на которых зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения. Налогом облагают автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, яхты и другие транспортные средства, зарегистрированные в порядке, установленном законодательством РФ.

Н-ЩИКИ Т/Н — признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения транспортным налогом.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Т\Н — признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.