31 Особенности определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Чтобы рассчитать ∑налога, нужно налогооб-ю прибыль умножить на ставку налога. Сумма налогооб-й прибыли опред-ся как разница м-ду получ-ми дох-ми и произвед-ми расх-ми.

Когда доходы фирмы считаются получ-ми, а расходы – произвед-ми зависит от того, какой метод опред-я дох и расх выберет орг-ия:

1. метод начисления

2. кассовый метод.

Если фирма выберет метод начис-я, доход от продажи товаров нужно будет учесть в тот момент, когда право собств-ти на товары перешло к покуп-лю. Если же фирма выберет кассовый метод, доход от продажи тов-в учит-ся в тот момент, когда выручка за прод-е товары поступит в кассу или на РС.

Если фирма исп-ет метод начис-я, то дох от реал-ии счит-ся получ-ми в том периоде, когда они имели место, незав-мо от того, когда фирма получит деньги или иное имущ-во в счет оплаты.

Признают расх в том периоде, к кот. они относятся, независимо от того, когда они были оплачены.

Так, матер-ые расх призн-ся в момент передачи в произв-во сырья и матер-в, а у орг-ий, выпол-щих работы - в момент подпис-я акта приема-передачи работ или услуг. Расх на ОТ и аморт-я призн-ся ежемес. исходя из начис-х сумм.

Дох от реал-ии в тек. квартале уменьш-ся только на те прямые расходы, кот. относятся к реализ-й прод-ии.

Косв-е расходы, кот. произведены в тек. квартале, в полной сумме уменьш-т дох от реал-ии тов-в (работ, услуг).

Кассовый метод могут использовать те фирмы, у кот. выручка от реал-ии тов-в, работ или услуг (без НДС) за предыд-е 4 квартала не превысила в среднем 1 млн. руб. за каж. квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ).

По кассовому методу доход считается получ-м, когда на банк-й счет или в кассу фирмы поступили деньги за проданные товары (работы, услуги). Если в кач-ве оплаты фирма получила другое имущ-во, то датой получ-я дох счит-ся дата получ-я этого имущ-ва.

Расх-ми фирмы, применяющей кассовый метод, будут считаться только те затраты, кот фактически оплачены. Так, расходы на ОТ приним-ся после фактич-й выплаты з/п из кассы, а расх на оплату работ (услуг) других фирм - по мере перечис-я денег с РС.

Расх на приобре сырья и мат-в призн-ся при соблюдении двух условий. Первое, общее для всех расх - сырье и мат-лы д.б. оплачены поставщикам. Второе условие - они д.б. списаны в пр-во.

В составе расх учит-ся аморт-ия только по тому имущ-ву (зданиям, оборуд-ю и т.д.), кот. фактически оплачено поставщикам.

Налоги и сборы учит-ся в составе расх-в только после их фактич-й уплаты в бюджет.

Расх не учит-мые при налогообл-ии ст. 270:

Во-первых, это расх, кот д. осущ-ся за счет прибыли, остающейся в распор-ии фирмы после уплаты налогов (расх по уплате налога на прибыль, дивиденды, расх по уплате налог-х санкций).

Во-вторых, инвестиц-е расх (например, затраты фирмы по приобр-ю и созданию амортизир-го имущества, вклады в уставные УК др фирм, вклады по дог-ру о совместной деят-ти).

В-третьих, затраты, превыш-е лимиты, устан-ые НК и др. док-ми для отд-х видов расх, например:

- представ-кие расх >4% ОТ;

- расх на рекламу>1% выручки;

- расх по оплате нотариальных услуг сверх норм, утвержд-х ст. 333.24 НК РФ;

- платежи за сверхнормативные выбросы загряз-х веществ в окруж-ю среду;

- расх на добров-е страх-е раб-ков, не удовлетвор-е усл-м, привед-м в ст. 255 НК РФ, и т.п.

В-четвертых, дополнит-е виды выплат раб-кам, не предусм-е закон-вом или труд-ми и колл-ми дог-рами (например, мат. помощь раб-кам, оплата допол-х отпусков (сверх норм, предусм-х действ-м закон-вом и не предусм-х труд. Дог-ром), др. подобные затраты).

В-пятых, расх, не связ-е с пр-вом и реал-ей прод. (работ, услуг) (например, ст-сть безвозм. переданного имущ-ва и расх, связ-е с этой передачей, ст-сть имущ-ва, перед-го в кач-ве целевого финансир-я, суммы добров-х членских взносов в обществ-е орг-ции).

В-шестых, все прочие затраты, целесообр-ть кот-х не была докум-но подтверждена и экон-ки оправданна.

43. Единый сельскохозяйственный налог. ЕСХН регулируется главой 26.1 НКРФ.

ЕСХН - система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, определяет, что для них м.б. установлен специальный налоговой режим, предусматривающий замену большей части налогов уплатой ЕСХН.

Налогоплательщики.(ст. 346.2). Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельхозтоваропроизводителями, перешедшие на уплату единого с/х налога в установленном порядке.

Организации и ИП с/х товаропроизводителями признаются:

1. Организации и ИП, производящие с/х продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и ИП доля дохода от реализации произведенной ими с/х продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из с/х сырья собственного производства, составляет не менее 70%.

2. С/х потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации с/х продукции собственного производства членов данных кооперативов,составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70%.

3. Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее 1/2 численности населения соответствующего населенного пункта.

4. Рыбохозяйственные организации и ИП, если средняя численность работников не превышает за налоговый период 300 человек;

К 3 и 4 пункту также если: доля дохода от реализации улова или рыбной продукции д. составлять не менее 70%.

Освобождение от налогов. Нал-ки, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождены от уплаты следующих налогов:налога на прибыль организаций; НДФЛ - в отношении доходов от предпринимательской деятельности (все иные доходы облагаются , включая доходы по ставке 9,35%); НДС (кроме случаев ввоза товаров на тамож.территорию РФ); налога на имущество организаций или имущества физ. В части взносов в ФСС и ФОМС в 2010г тарифы =0%.

Платим следующие налоги: страховые взносы; взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и проф. Заболеваний; налог на рекламу; транспортный налог; земельный налог и др.

Объект обложения – разница между доходами и расходами. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, приведенные в ст.346.5(249.250), не учитываются ст.346.5(251,284(п.3и4). Перечень расходов является закрытым и приведен в п. 2 ст 346.5.

Налоговая база. (346.6)Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Доходы, полученные в натуральной форме учитываются по рыночным ценам.

Налоговый период - календарный год. Отчетный период - полугодие.

Ставка -6%

Порядок уплаты

1. Налогоплательщики по истечении отчетного и налогового периода представляют налоговые декларации: организации - по месту нахождения; ИП - по месту своего жительства.

2. По итогам отчетного периода (полугодия) налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Уплата авансового платежа производится по местонахождению организации, предпринимателя не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

3. По итогам налогового периода, т.е. календарного года, налогоплательщики, в том числе ИП, представляют в налоговые органы налоговые декларации и уплачивают налог в те же сроки, т.е. не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Переход к ЕСХН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно с 1 января очередного года. Для этого необходимо подать заявления в налоговые органы в период с 20 октября по 20 декабря года, предшеств. Году перехода на режим. Не вправе перейти на уплату ЕСХН орг-ии и ИП, занимающиеся производством подакцизного товара или занимающиеся предпринимательской деятельностью в сфере игорного бизнеса.