Тема 9. Налоговое планирование

Определение налогового планирования (как вариант – законные действия налогоплательщика (группы налогоплательщиков), направленные на уменьшение суммы налогов (авансовых платежей сборов, пени, штрафов), подлежащих уплате; либо на их уплату в более поздние сроки). Сходные понятия («налоговая оптимизация», «налоговая минимизация», «налоговая выгода», «налоговая схема» и т.д.).

Право на налоговое планирование. Проблемы разграничения налогового планирования и уклонения и уплаты налога (законное налоговое планирование – «серая зона» – уклонение от уплаты налога (в том числе уголовное)) и изменение данного разграничения во времени. Факторы, объективно усложняющие прогнозирование результата налогового планирования (в т.ч. оценочные нормы законодательства о налогах; изменение судебной практики).

Примеры «налоговых схем», признаваемых современной судебной практикой незаконными.

Тематический план семинарских занятий для очной формы обучения

№ п/п	Темы дисциплины	Всего часов
	Квалификация публичных платежей с позиции нормативного определения налога и сбора	2
	Опубликование и вступление в силу федеральных законов о налогах и сборах	2
	Налоги, в которых презюмируется возможность налогоплательщика к их уплате. Косвенные налоги	2
	Общие вопросы исчисления суммы налога. Условные методы исчисления налога. Уплата налога через налогового агента. Льготное налогообложение. Налоговая выгода	2
	Пеня за неуплату налога. Налоговые санкции, наиболее часто применяемые налоговыми органами	2
	Требование об уплате налога. Лицевые счета по учету поступлений налогов в налоговых органах. Возврат (зачет) излишне уплаченных (взысканных) налогов. Косвенные способы принуждения налогоплательщика к уплате налога	2
	Вопросы добросовестности налогоплательщика. Споры относительно налоговой выгоды. Бремя и стандарт доказывания в налоговых спорах	2
	Способы опровержения презумпции законности ненормативных правовых актов налоговых органов	2
	Налоговое планирование	2
ИТОГО		18

ПЛАНЫ СЕМИНАРОВ

для очной формы обучения

СЕМИНАР 1.

Тема 1. Квалификация публичных платежей с позиции

нормативного определения налога и сбора.

Вопросы для обсуждения:

1. Нормативные (судебные, научные) определения налога и сбора.

2. Эволюция представлений о полномочиях органов исполнительной власти по установлению элементов платежа.

3. Ресурсные платежи, предусмотренные НК РФ: водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налог на добычу полезных ископаемых.

4. Ресурсные платежи, не предусмотренные НК РФ: плата за негативное воздействие на окружающую среду.

Темы для докладов и сообщений:

Юридические последствия квалификации платежа, как налога, либо как сбора.

Понятие налога и сбора по Положению о налогах и обязательных платежах ФРГ от 16.03.1976.

Задание для самостоятельной работы:

установите соотношение публичных платежей с определениями налога (сбора): страховые взносы в ПФ РФ; страховые взносы в ФСС РФ; отчисления в резерв универсального обслуживания; сборы за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции; плата за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество; плата за предоставление сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Литература по теме: