Программа дисциплины

Тема 1. Квалификация публичных платежей с позиции нормативного определения налога и сбора

Нормативные (судебные, научные) определения налога и сбора. Содержание понятия «юридически значимые действия» в определении сбора. Расширение понятия сбора в решениях Конституционного Суда России.

Эволюция представлений о полномочиях органов исполнительной власти по установлению элементов платежа. Юридические последствия квалификации платежа, как налога, либо как сбора (налоговые декларации, расчеты авансовых платежей, расчеты сборов и ответственность за их непредставление).

Некоторые публичные платежи в соотношении с определениями налога (сбора): страховые взносы в ПФ РФ; страховые взносы в ФСС РФ; отчисления в резерв универсального обслуживания; сборы за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции; плата за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество; плата за предоставление сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Ресурсные платежи, предусмотренные НК РФ: водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налог на добычу полезных ископаемых. Ресурсные платежи, не предусмотренные НК РФ: плата за негативное воздействие на окружающую среду.

Тема 2. Опубликование и вступление в силу федеральных законов о налогах и сборах

Проблема соотношения юридической силы кодифицированных и некодифицированных федеральных законов. Надлежащий источник официальной публикации, реально обеспечивающий получение информации о содержании закона его адресатами в дату публикации. Минимальный период после даты официальной публикации, по истечении которого федеральный закон о конкретном налоге может вступить в силу.

Вступление в силу федеральных законов, вносящих изменения в налоговое законодательство, не связанные с уплатой конкретных налогов.

Тема 3. Налоги, в которых презюмируется возможность налогоплательщика к их уплате. Косвенные налоги.

Подушные налоги. Поимущественные налоги. Налоги с результатов деятельности.

Налоги с презюмируемых результатов деятельности (на примере ЕНВД, налога на игорный бизнес, УСН с предпринимателей на основе патента, НДС «по отгрузке»). Налогообложение некоторых презюмируемых доходов (на примере НДФЛ с материальной выгоды, налога на прибыль с безвозмездно оказанных услуг, налога на прибыль с кредиторской задолженности с истекшим сроком давности). Усложнение с течением времени правил налогообложения в некоторых налогах с презюмируемых результатов деятельности (на примере ЕНВД) и проблемы, соответствующие данному процессу.

Понятие и виды косвенных налогов (НДС, акцизы); «юридический» и «фактический» налогоплательщики. Обязанность (право) по включению налога в цену товара (работы, услуги). Обязанность по уплате косвенного налога при невключении его в цену товара (работы, услуги). Теория о невозможности возврата излишне уплаченного косвенного налога, полученного с покупателей.

Влияние косвенных налогов на исчисление налога на прибыль организаций, НДФЛ, ЕСН с доходов предпринимателей. Исключение из доходов сумм косвенных налогов, полученных с покупателей. Невозможность учета расходов по уплате косвенных налогов.

Соотношение механизмов уплаты налога через налогового агента и через налогоплательщика косвенного налога. Теоретическая возможность взимания косвенного налога, как налога на потребление, с конечного потребителя.

Вычеты и возмещение косвенных налогов. Возмещение косвенных налогов, в т.ч. при экспорте.