Тема 7. Вопросы добросовестности налогоплательщика. Споры относительно налоговой выгоды. Бремя и стандарт доказывания в налоговых спорах.

Презумпция добросовестности, как общеправовой принцип и его отражение в налоговом праве. Понятие недобросовестного налогоплательщика и проблемы логического обоснования такого определения. Аспекты налогообложения, в рамках которых налоговым органом может быть поставлен вопрос о недобросовестности налогоплательщика. Возможные правовые последствия признания в суде налогоплательщика недобросовестным.

Споры относительно налоговой выгоды, соотношение теорий «недобросовестности налогоплательщика» «необоснованной налоговой выгоды».

Бремя доказывания наличия объекта налогообложения, фактов уплаты налога, представления налоговых деклараций, права на льготное налогообложение (в т.ч. на налоговую выгоду) в налоговых спорах.

Стандарт доказывания, как пороговые требования к доказательствам, которые должна представить сторона, на которую закон возлагает первичное бремя доказывания соответствующих юридических фактов, прежде чем обязанность доказывания перейдет к другой спорящей стороне.

Тема 8. Способы опровержения презумпции законности ненормативных правовых актов налоговых органов.

Обжалование ненормативных правовых актов налоговых органов, как классический способ опровержения презумпции законности ненормативных правовых актов налоговых органов.

Документы налоговых органов, которые не могут быть обжалованы.

Административный порядок обжалования (в том числе апелляционное административное обжалование не вступивших в законную силу решений налоговых органов по результатам проверок). Судебный порядок обжалования.

Общий срок на реализацию права на обжалование. Срок на апелляционное административное обжалование не вступивших в законную силу решений налоговых органов по результатам проверок. Срок на административное обжалование вступивших в законную силу решений налоговых органов по результатам проверок. Исчисление срока на судебное обжалование при предшествующем использовании налогоплательщиком процедуры административного обжалования. Обязательное досудебное обжалование решений о привлечении к налоговой ответственности (об отказе в привлечении к налоговой ответственности).

Восстановление общего срока на обжалование. Фактическое восстановление срока на обжалование. Предшествующие и последующие ненормативные акты налоговых органов. Возможность признания недействительным последующего ненормативного акта по основаниям незаконности предшествующего ненормативного акта.

Безусловные основания для признания недействительными отдельных ненормативных правовых актов налоговых органов (принятие налоговым органом решений о взыскании налога за счет денежных средств или за счет иного имущества за пределами пресекательных сроков), вынесение налоговым органом решения по результатам налоговой проверки без надлежащего извещения налогоплательщика о месте и времени рассмотрения ее материалов.

Альтернативные способы опровержения презумпции законности ненормативных правовых актов налоговых органов, их положительные и отрицательные стороны, применение на практике.

Судебное взыскание налога.

Возражения должника в процедуре банкротства относительно требований налоговых органов.

Предъявление требований о возврате излишне уплаченного (взысканного) налога и о возмещении косвенного налога.

Предъявление требований о признании недействительными решений налогового органа о взыскании налога за счет иного имущества.

Предъявление требований о возмещении убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов.