Тема 4. Общие вопросы исчисления суммы налога. Условные методы исчисления налога. Уплата налога через налогового агента. Льготное налогообложение. Налоговая выгода.

Налоговые последствия деятельности, соответствующей определению предпринимательской, осуществляемой физическими лицами, не зарегистрированными в установленном порядке. Проблемы квалификации некоторых видов деятельности, как предпринимательской (на примере сдачи имущества в аренду).

«Налоговая триада»: товары, работы, услуги. Реализация товаров (работ, услуг) организацией или индивидуальным предпринимателем. Проблемы квалификации сдачи имущества в аренду, как реализации услуг.

Учет при исчислении налога на прибыль организаций, НДФЛ и ЕСН с доходов индивидуальных предпринимателей начисленных прямых налогов. Определение термина «начисленный налог»; отличие начисленного налога от уплаченного налога. Обязанность налогового органа уменьшить базу по налогу на прибыль (НДФЛ, ЕСН) на суммы доначисленных им при проверке прямых налогов. Нормы, предусматривающие при исчислении налогов учет фактически уплаченных публичных платежей.

Исчисление налога «по аналогии», проблема вычетов по НДС.

Исчисление налога с применением ст. 40 НК РФ, стадии и проблемы применения указанной нормы.

Проблемы определения статуса налогового агента. Наличие налогоплательщика как обязательное условие наличия статуса налогового агента. Вопросы доказывания факта удержания налога. Возможность принудительного взыскания налога при его удержании и неудержании налоговым агентом. Пени за неперечисление налога при его удержании и неудержании налоговым агентом.

Льготное налогообложение. Налоговые льготы, нормативное регулирование налоговых льгот во II части НК РФ. Налоговые вычеты и расходы, учитываемые при налогообложении (на примере НДФЛ, налога на прибыль организаций, НДС). Пониженные налоговые ставки (на примере НДС). Особенности налогообложения. Возможность уменьшения суммы налога в более раннем налоговом периоде, возможность уплаты налога (в т.ч. частично) позднее. Нормы о льготном налогообложении, реализуемые с участием налогового органа (освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС). Применение термина «налоговые льготы» в широком и узком смысле. Право (обязанность) налогоплательщика по применению некоторых видов льготного налогообложения. Обобщенное понятие «налоговая выгода».

Тема 5. Пеня за неуплату налога. Налоговые санкции, наиболее часто применяемые налоговыми органами

Правила начисления пени за неуплату налога и ее условно-компенсационный характер. Соотношение ставки пени за неуплату налога со ставкой штрафов, применяемых к банкам в качестве санкций и ставкой процентов за несвоевременный возврат налога налоговым органом. Соотношение пени за неуплату налога с мерами ответственности за неуплату налога. Пени с авансовых платежей. Правила исчисления пени при изменении ставки рефинансирования ЦБ РФ, соотношение с правилами исчисления процентов по ст. 395 ГК РФ. Освобождение от пени за неуплату налога вследствие выполнения письменных разъяснений уполномоченных органов, вследствие ареста имущества или приостановления операций по счету в банке. Возможность принудительного взыскания пени при утрате возможности принудительного взыскания налога. Возможность уменьшения судом размера пени и применение данного разъяснения на практике.

Общие вопросы увеличения и снижения штрафов за налоговые правонарушения.

Штраф за неуплату налога. Вопросы квалификации правонарушения: предшествующее неправомерное деяние, неуплата в срок продекларированного налога, неуплата авансового платежа. Учет переплаты при квалификации правонарушения, условия освобождения от ответственности и снижения размера санкций.

Штраф за непредставление налоговой декларации, вопросы квалификации правонарушения: расчеты авансовых платежей и налоговые декларации, представляемые по итогам отчетного периода; непредставление декларации при уплате налога; расчет санкций с учетом 180 дней; по полным и неполным месяцам (возможность наличия в периоде просрочки только одного неполного месяца). Неприменение штрафа при представлении уточненных налоговых деклараций. Исчисление штрафа только от той части налога, которая подлежит самостоятельному исчислению налогоплательщиком, но не от той части, которая исчисляется налоговым агентом. Минимальный штраф 100 руб. при превышении периода просрочки 180 дней.

Штраф за неудержание (непречисление) налога налоговым агентом, вопросы квалификации правонарушения (неперечисление налога при его предшествующем удержании (неудержании)).

Штраф за несообщение индивидуальным предпринимателем (организацией) сведений об открытии и закрытии счета, вопросы квалификации правонарушения (виды счетов, при открытии (закрытии) которых возникает обязанность по сообщению информации, момент появления указанной обязанности у налогоплательщика и срок ее исполнения).

Тема 6. Требование об уплате налога. Лицевые счета по учету поступлений налогов в налоговых органах. Возврат (зачет) излишне уплаченных (взысканных) налогов. Косвенные способы принуждения налогоплательщика к уплате налога.

Квалификация требования об уплате налога, как меры принуждения и проблемы логического обоснования такой квалификации. Возможность признания требования об уплате налога недействительным по основанию его несвоевременного направления.

Нормативная база по ведению лицевых счетов в налоговых органах. Лицевые счета, как внутриведомственная учетная система налоговых платежей и последствия такой квалификации.

Правовая природа излишне уплаченного (взысканного) налога. Квалификация налога, уплаченного во исполнение ненормативного акта налогового органа, как излишне взысканного. Зачет излишне уплаченного (взысканного) налога в счет имеющейся недоимки и в счет будущих платежей. Принудительный и добровольный зачет. Случаи, когда принудительный зачет излишне уплаченного налога не допускается. Проценты за несвоевременный возврат излишне уплаченного (взысканного) налога, соотношение с процентами по ст. 395 ГК РФ. Проблемы возврата (зачета) излишне уплаченных косвенных налогов. Варианты излишней уплаты косвенного налога – с предшествующем переложением на покупателей и без такового.

Косвенные способы принуждения налогоплательщика к уплате налога.