5.4. Бу операций на р/с

Используется активный денежный счет 51 «Расчетные счета». Если у предприятия несколько р/с, то следует открыть субсчета. Записи по счету производятся на основе выписок банка с р/с и приложенных к ним документов.

Выписка банка – это копия лицевого счета, она отражает движение денежных средств на р/с и является регистром аналитического учета.

Выписка банка предусматривает обязательные реквизиты: номер; дата составления; наименование организации; номер счета; номер документа, по которому произошло списание или зачисление денежных средств; сумма поступления и платежа; остаток денежных средств на начало дня и на конец дня;

В выписке банка все финансовые операции имеют код (например, «01» - списано согласно вашему поручению )

Выписка банка- документ, который составляет банк. Для банка расч сч предприятия является пассивным счетом. Это обусловлено тем, что ден. средства, которые пришли на расч счет предприятия банку не принадлежат и у него возникает кредиторская задолженность перед предприятием, поэтому выписка построена по принципу пассивного счета: запись по кредиту выписки означает поступление денежных средств на расч счет предприятия, запись по дт выписки банка означает списание денежных средств с расчетного счета предприятия.

Бухгалтер получает выписку и ее обрабатывает:

- сверяет все суммы по выписке с документами и ставит галочку напротив каждой верной суммы – «крыжа».

- проверяет правильность остатка на р/с.

- против суммы, указанной в выписке, проставляет номер корреспондирующего счета – «контировка».

Проверенные выписки являются основанием для записи в учетные регистры. При журнально-ордерной форме учета используется Ж-О № 2 и Ведомость № 2. Итоговые обороты по журналу, ордеру и ведомости в конце месяца переносятся на счет 51 «Расчетные счета».

Табл. «Типовые проводки по поступлению денежных средств на р/с»

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1.	Перечислены денежные средства из кассы предприятия На р/сч возвращены неисп ср-ва со спец счетов в банке	51 51	50 55
2.	Зачислены на р/с средства, которые числятся в пути Поступили ден ср-ва от др орг-ций в погашение выданного займа	51 51	57 58
3.	Перечислена задолженность от покупателей	51	62
4.	Получены кредиты и займы: - краткосрочные - долгосрочные	51	66 67
5.	Перечислены денежные средства в качестве взноса в уставный капитал	51	75
6.	Поступили денежные средства от разных дебиторов	51	76

Табл. «Типовые проводки по списанию денежных средств с р/с предприятия»

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1.	Поступили денежные средства в кассу предприятия с р/с	50	51
2.	Перечислены ден ср-ва на спец счета в банке Перечислены ден ср-ва на покупки валюты	55 57	51 51
3.	Перечислены ден ср-ва др орг-ции по договору займа	58	51
4.	Оплачены счета поставщиков	60	51
5.	Перечислено в оплату задолженности: - бюджету по налогам и сборам - органам соц страхования и обеспечения - учредителям - разным кредиторам	68 69 75 76	51
6.	Погашена задолженность по кредитам и займам: - краткосрочным - долгосрочным	66 67	51
7.	Оплачены с р/с услуги банка за расчетно-кассовое обслуживание	91	51

Все ошибочно зачисленные и ошибочно списанные денежные средства с р/с учитываются на счете 76/2 «Расчеты по претензиям».

Ex.

1) Ошибочно зачислены на р/с денежные средства:

Д 51 – К 76/2

2) Перечислены с р/с ошибочно зачисленные суммы:

Д 76/2 – К 51

3) Ошибочно списаны с р/с денежные средства:

Д 76/2 – К 51

4) Возвращены на р/с ошибочно списанные денежные средства:

Д 51 – К 76/2