- •Нормативная база
- •Задачи учета денежных средств
- •2. Учет кассовых операций
- •2.1. Общие положения по учету кассовых операций
- •Основные особенности нового порядка ведения кассовых операций:
- •2.2. Документация кассовых операций
- •2.3. Бухгалтерский учет кассовых операций
- •2.4. Инвентаризация кассы
- •Типовые проводки по учету результатов инвентаризации кассы
- •3. Учет прочих денежных средств
- •3.1. Учет денежных документов
- •3.2. Учет денежных средств в пути
- •4. Формы безналичных расчетов
- •Расчеты платежными поручениями
- •Расчеты чеками
- •Расчеты по инкассо
- •5. Учет денежных средств на р/с в банке
- •5.1. Порядок открытия р/с
- •5.2. Документация операции по р/с
- •5.3. Очередность платежей с р/с
- •Статья 855. Очередность списания денежных средств со счета
- •5.4. Бу операций на р/с
- •6. Учет денежных средств на специальных счетах в банке
- •7. Учет расчетов с использованием банковских карт
- •8. Учет денежных средств на валютном счете
- •9. Отчет о движении денежных средств
- •10. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •10.1. Общие положения по учету расчетов с подотчетными лицами
- •10.2. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
- •10.3. Учет командировочных расходов
- •Учет командировочных расходов для целей налогообложения
- •10.4. Учет хозяйственных расходов
- •10.5. Учет представительских расходов
2.3. Бухгалтерский учет кассовых операций
Учет кассовых операций ведется на синтетическом счете 50 «Касса», счет активный: по дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту – их выбытие.
При журнально-ордерной форме бухгалтерского учета в бухгалтерии ведутся два регистра:
- Журнал-ордер № 1, по учету операций по кредиту счета 50 «Касса»;
- Ведомость № 1, по учету операций по дебету счета 50 «Касса».
К 50 счету могут быть открыты субсчета:
50/1 – касса организации;
50/2 – операционная касса;
50/3 – денежные документы.
На первом субсчете учитываются денежные средства в главной кассе предприятия. Если предприятия производят операции с наличной иностранной валютой, то к 50 счету можно открыть соответствующие субсчета для учета каждого вида валюты.
Второй субсчет открывается по необходимости, если на предприятии есть операционные кассы.
На третьем субсчете учитываются находящиеся в организации денежные документы, например, оплаченные авиабилеты, почтовые марки, марки госпошлины и т.д.
Табл. «Типовые проводки по поступлению денежных средств в кассу предприятия»
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
|
1. |
Поступили наличные денежные средства с р/с в кассу предприятия |
50
|
51 |
|
2. |
Поступили платежи от покупателей в кассу предприятия |
50 |
62 |
|
3. |
Поступили платежи от разных дебиторов в кассу предприятия |
50 |
76 |
|
4. |
Поступила выручка от покупателей (продажа осуществляется за наличный расчет) |
50 |
90 |
|
5. |
Сдан в кассу неиспользованный аванс подотчетным лицом |
50 |
71 |
|
6. |
Поступили денежные средства в кассу в качестве вклада в уставной капитал |
50 |
75 |
|
7. |
Поступили денежные средства в кассу предприятия в кассу от материально ответственного лица в погашение недостачи |
50 |
73 |
|
8. |
Оприходованы излишки денежных средств в кассе |
50 |
91 |
|
9. |
Получен займ: - краткосрочный - долгосрочный |
50 |
66 67 |
|
10. |
Поступили денежные средства от другой организации в погашение предоставленного займа |
50 |
58 |
Табл. «Типовые проводки по выбытию денежных средств из кассы»
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
|
1. |
Сданы денежные средства из кассы предприятия на р/с |
51
|
50 |
|
2. |
Погашена задолженность перед поставщиком |
60 |
50 |
|
3. |
Погашена задолженность перед разными кредиторами |
76 |
50 |
|
4. |
Выплачена из кассы зарплата |
70 |
50 |
|
5. |
Выдано из кассы возмещение перерасхода подотчетных сумм |
71 |
50 |
|
6. |
Возвращен займ: - краткосрочный - долгосрочный |
66 67 |
50 |
|
7. |
Сданы ден средства на р.сч организации через инкасатора |
57 |
50 |
|
8. |
Выданы ден.средства другой организации по договору займа |
58 |
50 |
|
9. |
Выданы ден.средства работнику по договору займа |
73/1 |
50 |