- •Нормативная база
- •Задачи учета денежных средств
- •2. Учет кассовых операций
- •2.1. Общие положения по учету кассовых операций
- •Основные особенности нового порядка ведения кассовых операций:
- •2.2. Документация кассовых операций
- •2.3. Бухгалтерский учет кассовых операций
- •2.4. Инвентаризация кассы
- •Типовые проводки по учету результатов инвентаризации кассы
- •3. Учет прочих денежных средств
- •3.1. Учет денежных документов
- •3.2. Учет денежных средств в пути
- •4. Формы безналичных расчетов
- •Расчеты платежными поручениями
- •Расчеты чеками
- •Расчеты по инкассо
- •5. Учет денежных средств на р/с в банке
- •5.1. Порядок открытия р/с
- •5.2. Документация операции по р/с
- •5.3. Очередность платежей с р/с
- •Статья 855. Очередность списания денежных средств со счета
- •5.4. Бу операций на р/с
- •6. Учет денежных средств на специальных счетах в банке
- •7. Учет расчетов с использованием банковских карт
- •8. Учет денежных средств на валютном счете
- •9. Отчет о движении денежных средств
- •10. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •10.1. Общие положения по учету расчетов с подотчетными лицами
- •10.2. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
- •10.3. Учет командировочных расходов
- •Учет командировочных расходов для целей налогообложения
- •10.4. Учет хозяйственных расходов
- •10.5. Учет представительских расходов
Нормативная база
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001 №195-ФЗ.
Федеральный закон от 22.05.2003 №54–ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Федеральный закон от 10.12.2003 №173–ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 №359 «Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники».
Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».
Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 №749 «Положение об особенностях направления работников в служебные командировки».
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/06), утв. приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н.
Положение Банка России от 03.10.2002 №2–П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».
Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».
Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом МФ РФ от 13.06.1995 № 49.
Информационное письмо Минфина России от 22.08.2008 «О порядке утверждения форм бланков строгой отчетности».
Административный регламент исполнения Федеральной Налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом МФ РФ от 17.10.2011 № 133н.
Письмо ФНС от 21.12.2011 №АС-4-2/211794 «О вступлении в силу нового порядка ведения кассовых операций на территории Российской Федерации».
Задачи учета денежных средств
В процессе хозяйственной деятельности организация осуществляет различные расчеты с юридическими и физ. лицами, а также расчеты с собственными подразделениями и филиалами.
Все расчеты подразделяются на 2 группы: 1. Расчеты по товарным операциям, которые связаны с движением товаров ( с поставщиками, покупателями)
2.Расчеты по нетоварным операциям, которые связаны только с движением средств (расчеты с бюджетом по налогам и сборам, с внебюдж.фондами, с разными дебиторами и кредиторами)
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадию кругооборота хозяйственных средств. Скорость движения денежных средств во многом определяет эффективность предпринимательской деятельности. Объем имеющихся у предприятия денежных средств определяет его платежеспособность, которая является важнейшей характеристикой финансового положения предприятия. Денежные средства обладают абсолютной ликвидностью, т.е. немедленно выступают средством платежа по обязательствам.
Денежные средства представляют собой совокупность денег, которые могут находиться:
- в кассе предприятия (сч. 50 «Касса»)
- могут быть зафиксированы в денежных документах (сч. 50 субсчет 3 «Денежные документы»)
- на р/с в банке (сч. 51 «Расчетные счета»)
- на валютном счете в банке (сч. 52 «Валютные счета»)
- на специальных счетах в банке (сч. 55 «Специальные счета в банках»)
- могут находиться в пути (сч. 57 «Переводы в пути»)
Задачи учета кассовых операций:
1) ведение учета операций с наличными и безналичными денежными средствами в соответствии с требованиями законодательства;
2) контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины;
3) своевременное документальное оформление операций по движению денежных средств;
4) контроль сохранности денежных средств в кассе, и своевременное проведение инвентаризации кассы.
5) своевременное проведение инвентаризации денежных средств и расчетов.