- •Нормативная база
- •Задачи учета денежных средств
- •2. Учет кассовых операций
- •2.1. Общие положения по учету кассовых операций
- •Основные особенности нового порядка ведения кассовых операций:
- •2.2. Документация кассовых операций
- •2.3. Бухгалтерский учет кассовых операций
- •2.4. Инвентаризация кассы
- •Типовые проводки по учету результатов инвентаризации кассы
- •3. Учет прочих денежных средств
- •3.1. Учет денежных документов
- •3.2. Учет денежных средств в пути
- •4. Формы безналичных расчетов
- •Расчеты платежными поручениями
- •Расчеты чеками
- •Расчеты по инкассо
- •5. Учет денежных средств на р/с в банке
- •5.1. Порядок открытия р/с
- •5.2. Документация операции по р/с
- •5.3. Очередность платежей с р/с
- •Статья 855. Очередность списания денежных средств со счета
- •5.4. Бу операций на р/с
- •6. Учет денежных средств на специальных счетах в банке
- •7. Учет расчетов с использованием банковских карт
- •8. Учет денежных средств на валютном счете
- •9. Отчет о движении денежных средств
- •10. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •10.1. Общие положения по учету расчетов с подотчетными лицами
- •10.2. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
- •10.3. Учет командировочных расходов
- •Учет командировочных расходов для целей налогообложения
- •10.4. Учет хозяйственных расходов
- •10.5. Учет представительских расходов
2.4. Инвентаризация кассы
В сроки, установленные руководителем, а также при смене кассиров должна проводиться инвентаризация кассы. При инвентаризации следует руководствоваться Методическими указаниями № 49. Проведение инвентаризации возлагается на постоянно действующую инвентаризационную комиссию, в которую входят представители администрации и различных служб предприятия. В комиссию включается представитель бухгалтерии, но не главный бухгалтер. Инвентаризация кассы проводится, как правило, не реже одного раза в квартал. На предприятии издается приказ о проведении инвентаризации.
По результатам инвентаризации составляются акты по форме № инв-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств» и по форме №инв-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности». При обнаружении излишков или недостач в актах указываются их сумма и обстоятельства возникновения. Акты оформляются в 2-х экз., один из которых направляется в бухгалтерию. Выявленные излишки денежных средств в кассе приходуются и относятся на прочие доходы (Кт сч. 91/1 «Прочие доходы»). Выявленная недостача денежных средств в кассе относится на виновное лицо (Дт сч. 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»).
Типовые проводки по учету результатов инвентаризации кассы
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
1. |
Отражаются излишки денежных средств, выявленные по результатам инвентаризации кассы |
50 |
91/1 |
2. |
Отражается недостача денежных средств, выявленная по результатам инвентаризации кассы |
94 |
50 |
3. |
Списана сумма недостачи в кассе на виновное лицо |
73/2 |
94 |
4. |
Внесена в кассу виновным лицом сумма недостачи денежных средств |
50 |
73/2 |
5. |
Удержана из заработной платы виновного лица сумма недостачи денежных средств в кассе |
70 |
73/2 |
6. |
Списана сумма недостачи денежных средств в кассе, если судом отказано в ее взыскании с виновного лица |
91/2 |
73/2 |
3. Учет прочих денежных средств
3.1. Учет денежных документов
В кассе могут храниться денежные документы: почтовые марки, марки гос.пошлины, путевки в дома отдыха, оплаченные проездные документы и т.д.
Поступление и выдача денежных документов, как правило, оформляется ПКО и РКО, с последующим составлением кассиром отчета о движении денежных документов. Аналитический учет документов ведется по их видам в Книге движения денежных документов, а синтетический учет на счете 50/3 – д.д. в сумме фактических затрат на их приобретение.
Пример 1
1)Выданы ден средства на приобретение почтовых марок
Д71-К50
2)Приобретены подотчетным лицом почтовые марки согласно авансовому отчету
Д50/3-К71
3)Почтовые марки израсходованы на обработку почтовой документации
Д26-К50/3
Пример 2
1)Перечислено с р.сч.тур.фирме за путевки
Д76-К51
2)Оприходованы путевки в кассу организации
Д50/3-К76
3)Выданы путевки из кассы работникам организации с оплатой ими 50% их стоимости
- на сумму стоимости путевок оплаченных работников Д73-К50/3
-на сумму стоимости путевок оплаченных организацией Д 91-К50/3
4) Поступили денежные средства от работников организации в оплату стоимости путевок
Д50-К73