- •Нормативная база
- •Задачи учета денежных средств
- •2. Учет кассовых операций
- •2.1. Общие положения по учету кассовых операций
- •Основные особенности нового порядка ведения кассовых операций:
- •2.2. Документация кассовых операций
- •2.3. Бухгалтерский учет кассовых операций
- •2.4. Инвентаризация кассы
- •Типовые проводки по учету результатов инвентаризации кассы
- •3. Учет прочих денежных средств
- •3.1. Учет денежных документов
- •3.2. Учет денежных средств в пути
- •4. Формы безналичных расчетов
- •Расчеты платежными поручениями
- •Расчеты чеками
- •Расчеты по инкассо
- •5. Учет денежных средств на р/с в банке
- •5.1. Порядок открытия р/с
- •5.2. Документация операции по р/с
- •5.3. Очередность платежей с р/с
- •Статья 855. Очередность списания денежных средств со счета
- •5.4. Бу операций на р/с
- •6. Учет денежных средств на специальных счетах в банке
- •7. Учет расчетов с использованием банковских карт
- •8. Учет денежных средств на валютном счете
- •9. Отчет о движении денежных средств
- •10. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •10.1. Общие положения по учету расчетов с подотчетными лицами
- •10.2. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
- •10.3. Учет командировочных расходов
- •Учет командировочных расходов для целей налогообложения
- •10.4. Учет хозяйственных расходов
- •10.5. Учет представительских расходов
2. Учет кассовых операций
2.1. Общие положения по учету кассовых операций
Кассовые операции – это операции, связанные с поступлением и выплатой денежных средств непосредственно из кассы предприятия.
C 1 января 2012 года в действие вступило Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», которое вносит изменения в существующий порядок ведения кассовых операций. Новое Положение заменяет прежний Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40. В новом Положении четко определены следующие правила: организация работы по ведению кассовых операций; прием и выдача наличных денег в кассу (из кассы) организации (индивидуального предпринимателя); ведение кассовой книги для учета поступающих (выдаваемых) наличных денег; расчет лимита остатка наличных денежных средств в кассе; обеспечение порядка ведения кассовых операций.
Основные особенности нового порядка ведения кассовых операций:
новый порядок должны соблюдать не только юридические лица (в том числе применяющие УСН), но и индивидуальные предприниматели, на которых прежний порядок не распространялся;
кассовые операции могут вести назначенные кассиры или сам руководитель. В новом порядке ведения кассовых операций, в отличие от старого, ни чего не говорится о заключении с кассиром договора о полной материальной ответственности. Следует отметить, что заключение письменных договоров о полной материальной ответственности с работниками, отвечающими за сохранность денежных средств, регламентировано положениями статьи 244 Трудового кодекса РФ. В организациях малого бизнеса, не имеющих в штате кассира, его обязанности может выполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя при условии заключения с ним договора о материальной ответственности;
под кассой имеется в виду место для проведения кассовых операций, которое определяет руководитель юридического лица или индивидуальный предприниматель. Юридические лица и индивидуальные предприниматели теперь самостоятельно определяют порядок хранения наличных денежных средств и обеспечивают сохранность наличных денег при ведении кассовых операций, хранение, транспортировку, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег. Конкретных требований к оборудованию специальной кассовой комнаты и к укрепленности кассы, как было ранее, новое Положение не содержит;
для ведения кассовых операций юридические лица, индивидуальные предприниматели самостоятельно устанавливают лимит остатка наличных денежных средств, который может храниться в кассе. Теперь лимит остатка денежных средств в кассе не нужно утверждать в обслуживающем банке, как было раньше. Об установленном лимите в обязательном порядке следует издать распорядительный документ (приказ, распоряжение). Всю наличность сверх лимита организация должна сдавать в банк для зачисления на расчетный счет. Накопление денежных средств сверх установленного лимита допускается в дни выплаты заработной платы (в течение пяти рабочих дней, вместо трех, как было ранее), а также дополнительно в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций. Лимит кассы рассчитывается по специальной формуле и приведен в приложении.
В соответствии с Указанием Центробанка РФ № 1843-У предельный размер расчетов наличными денежными средствами при осуществлении предпринимательской деятельности составляет 100 000 рублей в рамках одного договора между:
юридическими лицами;
юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем;
индивидуальными предпринимателями.
В соответствии с Федеральным законом № 54-ФЗ все организации и предприятия при расчетах наличными денежными средствами за товары, работы, услуги обязаны применять контрольно-кассовые машины (ККМ). Из данного правила есть исключения, предусмотренные в ФЗ №54-ФЗ.
В соответствии с Приказом МФ РФ № 133н, который вступил в силу с 19 февраля 2012 года, банки больше не будут заниматься контролем кассовой дисциплины. Контроль кассовой дисциплины теперь возлагается на налоговые органы. В соответствии с Кодексом об административных правонарушениях (КоАП РФ) при нарушении порядка работы с денежной наличностью, несоблюдении порядка ведения кассовых операций, неприменении ККМ предусматриваются штрафы для должностных и юридических лиц.