8. Учет денежных средств на валютном счете

Основным нормативным документом, кот регулирует осуществление валютных операций в РФ явл фед з-н 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Для учета движения ден ср-в в валюте предпр-ем открываются валютные счета в уполномоченных банках.

Уполномоченный банк – банк, кот имеет лицензию ЦБ РФ на осуществление валютных операций. Кол-во валютных счетов, кот м.б. открыто предпр-ю не ограничено. Порядок открытия в.сч. аналогичен порядку открытия р.сч.

После заключения дог-ров банковского счета орг-циям открываются след. В.сч.:

1. транзитный валютный счет – для осущ-я контроля за поступающими валютными средствами.

2. текущий валютный счет – для расчетов в валюте.

В течение длительного времени при осуществлении внешне торговой деят-ности орг-ции-экспортеры обязаны были продавать часть поступившей валютной выручки от продажи прод-ции, работ, услуг гос-ву.

В 2006 г. Обязательная продажа части валют. Выручки была отменена. В соответствии с Указанием банка России размер выручки, подлежащей обязательной продажи составляет 0%.

Порядок совершения и оформления операций по в.сч. регулируется ЦБ РФ.

Учет валютных операций ведется на денежном активном счете 52 «Валютные счета». По Дт сч отражается поступление ден ср-в в ин валюте, а по Кт – списание ден ср-в в ин валюте. К сч 52 м.б. открыты след субсчета: 52/1 «Транзитный валютный счет», 52/2 «Текущий валютный счет».

Первичным док-том, на основании кот зачисляется и списывается ин валюта, явл заявление на перевод. Обо всех производимых операциях банк сообщает выписками из в.сч.

Валютные операции и валютн ценности отражаются в учете в 2х оценках: 1) в ин валюте, 2) в рублях (в руб эквиваленте ин валюты).

Для целей БУ ин валюта на в.сч. пересчитывается в руб по курсу, кот устанавливается ЦБ РФ. При пересчете ин валюты в руб следует пользоваться ПБУ 3/06 «Учет активов и обяз-в, ст-ть кот выражена в ин валюте».

Пересчет ин валюты в руб на в.сч. осущ-ся в след случаях: 1) на дату совершения операции в ин валюте (на дату зачисления валюты на в.сч. или на дату списания валюты с в.сч); 2) на отчетную дату составления бух отчетности (на послед календ день отчетного периода).

Кроме того, в соотв с ПБУ 3/06 пересчет валюты может производиться по мере изменения курса ин валюты.

В связи с изменением курса на в.сч. возникают курсовые разницы.

Курсовая разница – это разница м.у. рублевой оценкой (ин валюты) на разные даты имущ-ва и обяз-в, ст-ть кот выражена в ин валюте.

Курсовая разница на в.сч. м.б. положительная, если курс валюты по отношению к руб ; отрицательная разница – если курс по отношению к руб падает.

Курсовая разница учитывается на сч 91: положительные по Кт сч 91/1 «Прочие доходы», отрицательные по Дт сч 91/2 «Прочие расходы».

Отражается курсовая разница по в.сч. (положительная): Дт сч52 Кт сч91/1.

Отражается курсовая разница по в.сч. (отрицательная): Дт сч91/2 Кт сч52.

Кроме того, существует неофиц курс (коммерческий) ин валюты, кот может устанавливаться соглашением сторон. Например, при продаже-покупке валюты на биржах или в коммерч банке. При этом могут возникать курсовые разницы, кот связаны с применением 2х курсов: офиц и коммерч курса.

Все поступающие в адрес орг-ции валют ср-ва зачисляются на сч52/1 «Транзитные валютные счет» - Дт сч52/1.

С транзитного в.сч. орг-ция может оплатить ряд расходов, предусмотренных законодательством: 1) транспортировка, страхование, экспедирование экспортных грузов; 2) вывозные таможенные пошлины и таможенные сборы; 3) комиссионное вознаграждение кредитным орг-циям при экспорте, а также при экспорте за исполнением функций агентов валютного контроля; 4) др расходы, предусмотренные банком России.

После оплаты вышеуказанных расходов на основании поручения орг-ции ден ср-ва с транзитного в.сч. перечисляются на в.сч. орг-ции.

Или по желанию орг-ции валютные ср-ва продаются на внутр валютн рынке (полностью или частично).

С текущего в.сч. орг-ция может использовать валюту на различные цели: оплата тов или услуг, закупаемых по ипорту, погашение валют кредитов и % по ним, оплата командировочных расходов, продажа (добровольная) валюты и т.д.

Типовые проводки по поступлению и списанию ден ср-в в в.сч. орг-ции:

1. Зачислено на транзитный в.сч.: 1) экспортная выручка от продажи прод-ции работ, услуг от ин покупателей Д52/1 К62. 2) кредиты и займы Д52/1 К66,67. 3) вклады в уст к-л Д52/1 К75.

2. Оплачены счета за перевозку, страх-е и экспедирование экспортных грузов: Д60 К52/1.

3. Перечислена часть экспортной валютной выручки для продажи на внутр валют рынке (через биржу): Д57 К52/1.

4. Перечислена оставшаяся часть валютной выручки на текущий в.сч.: Дт 52/2 К52/1.

5. Получены налич ден ср-ва в кассу орг-ции с текущ в.сч. на оплату командировочных расходов: Дт50 К52/2.

6. Перечислены валют ср-ва в оплату зад-ти ин поставщикам с текущ в.сч.: Дт60 К52/2.

7. Погашена зад-ть по валют кредитам и займам в текущ. В.сч.: Дт66,67 К52/2.

8. Перечислена зад-ть учредителям по доходам в ин валюте: Дт75 К52/2. (84-75 до этого начисляем)

9. Отражается курсовая разница по в.сч.:

1) положительная: Дт 51/1,2 Кт 91/1;

2) отрицательная: Дт 91/1 Кт52/1,2.

Орг-ции могут покупать и продавать ин валюту на внутр валют рынке (уполномоч банку или на бирже). Расходы и доходы, связанные с продажей (покупкой) ин валюты признаются прочими и учитываются на сч 91.

Комиссионное вознаграждение банку устанавливается, как правило, в % от купленной или проданной ин валюты.

Если покупка (продажа) валюты занимает более 1го дня, то исп-ся сч 57 «Переводы в пути». Продажа валюты в наст вр производится только в добровольном порядке.

Орг-ции могут покупать ин валюту через уполномоченные банки на ведение текущ валютн операций. Купленная валюта зачисляется на текущ валютный счет. Снимать с него наличную ин валюту можно только на командировочные расходы.