3.2. Учет денежных средств в пути

В хозяйственно-финансовой деятельности организации может возникнуть разрыв во времени между снятием денег с определенного денежного счета и зачислением их на определенный денежный счет. Используется счет 57 «Переводы в пути», счет активный. На сч57 могут учитываться след операции:

1.-Денежные средства, внесенные в кассу почтового отделения или вечернюю кассу банка для зачисления на расчетный счет.(документами, подтверждающими факт передачи ден средств являются квитанции почтового отделения или кредитной организации)

2.Денежные средства переданы через инкассатора для зачисления на р.сч. ( подтверждающие документы- копия сопроводительной ведомости на сдачу выручки инкассатору).

Пример.17 февраля

1) сданы денежные средства из кассы предприятия инкассатору по сопроводительной ведомости:

Д 57 – К 50

18 февраля

2) Зачислены денежные средства на р/с согласно выписки банка:

Д 51 – К 57

3. Денежные средства, перечисленные с р.сч организации для купли/продажи иностранной валюты,если данная операция занимает более одного дня.

Пример.19 марта

1) перечислены денежные средства с р/с для приобретения иностранной валюты:

Д 57 – К 51

7 марта

2) Зачислена купленная валюта на текущий валютный счет:

Д 52– К 57

4. Формы безналичных расчетов

Денежные расчеты могут осуществляться налично и безналично. Безналичный расчет осуществляется через коммерческие банки и регулируется ГК РФ и Положением ЦБ РФ №2-П и др нормативными актами.

Существует несколько форм б/н расчетов, которые определяются способом платежа и соответствующим ему документооборотом:

1.- расчеты платежными поручениями

2.- расчеты по аккредитивам

3.- расчеты чеками

4.- расчеты по инкассо

5.- иные формы (векселя…)

Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика) банку о перечислении определенной суммы денежных средств со своего счета на счет получателя, открытый в этом или другом банке. Расчеты платежными поручениями являются самой распространенной формой безналичных расчетов. Платежными поручениями оплачиваются товары, работы, услуги, перечисляются налоги, удержания из заработной платы работников в пользу других юридических и физических лиц. Платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров или для осуществления плановых платежей, если это оговорено в договоре.

Платежные поручения выписываются в нескольких экземплярах, регистрируется в Журнале регистрации платежных поручений и действительны в течение 10 дней со дня выписки. Только на первом экземпляре ставятся печать и подписи. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на расчетном счете. При отсутствии денежных средств на расчетном счете платежные поручения помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления денежных средств в очередности, предусмотренной законодательством.

Расчеты по аккредитивам (лат. – «доверительный»)

Аккредитив – это письменное поручение плательщика банку (банк-эмитент) произвести платежи в пользу получателя средств или уполномочить на это банк получателя средств (исполняющий банк). Для открытия аккредитива плательщик предоставляет в свой банк (банк-эмитент) заявление с указанием условий аккредитива (вид аккредитива, сумма, сроки действия, наименование товара, товаросопроводительные документы, по предъявлению которых аккредитив может быть исполнен и т.д.). Исполнение аккредитива (оплата поставщику) осуществляется, если получатель средств (поставщик) представил в исполняющий банк документы, подтверждающие выполнение всех условий аккредитива.

Аккредитив предназначен только для расчетов с одним получателем средств и используется только в иногородних расчетах. Особенность этой формы расчетов состоит в том, что оплата документов производится по месту нахождения поставщика (получателя средств).

Аккредитивы бывают:

1. отзывной и безотзывной;

2. покрытый (депонированный) и непокрытый (гарантированный).

Отзывной аккредитив – это аккредитив, который может быть изменен или отменен без согласия получателя средств.

Безотзывной аккредитив – это аккредитив, который может быть изменен или отменен только с согласия получателя средств.

Покрытый (депонированный) аккредитив предусматривает списание денежных средств банком-эмитентом со счета плательщика и их перечисление в исполняющий банк на специальный аккредитивный счет. При этом происходит депонирование денежных средств с целью последующих платежей в пользу поставщика. Если открывается покрытый аккредитив, то предприятие вместе с заявлением на открытие аккредитива предоставляет в свой банк платежное поручение на депонирование денежных средств. Поставщик отгружает продукцию и предоставляет в свой банк товаросопроводительные документы, предусмотренные аккредитивом. Банк поставщика проверяет документы и, если все условия аккредитива выполнены, то он исполняет аккредитив, т.е. производит выплаты в пользу поставщика со специального аккредитивного счета.

Непокрытый аккредитив не предусматривает перечисления средств в исполняющем банке на специальный аккредитивный счет. Непокрытый аккредитив используется, если банк-эмитент и исполняющий банк имеют корреспондентские (договорные) отношения. В этом случае исполняющий банк имеет право списывать сумму аккредитива с имеющегося у него счета банка-эмитента.

Для поставщика (получателя денежных средств) самым выгодным является покрытый безотзывной аккредитив.

Аккредитивы широко используются в международных расчетах.