Фк №15.Состав и общая характеристика налогов, взимаемых с физических лиц в рф нк.

Федеральные: НДФЛ Объект н/о - доход, полученный н/п 1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для ФЛ, явл нал резидентами РФ; 2)от источников в РФ - для ФЛ, не явл налоговыми резидентами РФ.Плательщики: нал резиденты (ФЛ, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календх дней); - нал нерезиденты.

Доход м.б. получен: - в ден форме; - в натуральной форме: (оплата за н/п тру или имуществ прав, полученные н/п товары, выполненные в его интересах работы на безвозмездной основе, оплата труда в натуральной форме); - в виде материальной выгоды (- МВ, получ от экономии на % за пользование н/п заемными ср-вами; - МВ, полученная от приобретения тру у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к н/п; МВ, полученная от приобретения ценных бумаг).

Не подлежат н/о: пенсии, стипендии, компенсационные выплаты, суммы единовременной матер помощи (оказываемой в связи со стихийным бедствием, террор актом), доходы, полученные в порядке наследования и дарения, доходы в виде сумм материальной помощи, подарков, выигрышей, призов, не превышающие 4000.

Налоговые вычеты: Стандартные (3000, 500, 1400, 3000); Социальные (благотворительность, услуги по лечению, обучение, пенсионные взносы); Имущественные (реализация (суммы не подлежат н/о, вычет в пределах 1 млн руб если им-во было в собств >3лет, если мене 3 лет, то не > 250000), приобретение (полученные суммы уменьшают нал базу в пределах 2 млн руб); Профессиональные (ИП, доходы по договорам гражданско-правового характера, авторские вознаграждения).

Ставки: 35% (стоимость выигрышей и призов в части превышающей 4000, МВ от экономии на %, % по банк вкладам в части, превышающей ст рефин., увелич на 5%); 30% (доходы нерезидентов, кроме доходов в виде дивидендов, по которым ставка 15% и доходам высоко квалифиц. специалистов (13%)); 15% (дивиденды нерезидентов), 9% (дивиденды, которые получают резиденты; доходы в виде % по облигация с ипотечным покрытием, эмитированным до 1.01.07), 13% (иные доходы резидентов).

Налоговый период –год. Уплата по декларации или через нал агента.

Региональные: Транспортный налог Плательщики: -лица, на которых зарегистрированный ТС. Объект н/о – зем., водные и воздушные ТС. Не явл-ся объектом: - весельные лодки, промысловые морские и речные суда, пассажирские грузовые морские, речные и воздушные суда, тракторы, комбайны, самолеты и вертолеты санитарной авиации.

Ставки уст-ся з-нами субъектов в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости ТС, категории ТС в расчете на одну лошадиную силу, регистровую тонну или единицу ТС. Нал. период –год.

Местные: Налог на имущество ФЛ. Объект н/о – жилые дома, - квартиры, комнаты, - гаражи, - дачи, - доля в общей собственности. Плательщики: - ФЛ – собственники им-ва. От уплаты освобождаются: герои СССР и России, инвалиды 1 и 2, инвалиды детства, лица, подвергшиеся радиации вследствие катастрофы на Чернобольской АЭС, на ПО «Маяк». Нал. база – суммарная инвентаризационная стоимость им-ва. Нал. период –год.

Земельный налог Плательщики - организации и физ лица, обладающие зем участками на праве собств-ти, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются плательщиками: организации и физ лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или перед им по договору аренды.

Объект - земельные участки, расположенные в пределах муницип образования, на территории которого введен налог. Налоговая база - кадастровая стоимость земельн участков (опред-ся в соотв с зем зак-вом)

Ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов МО и не могут превышать 0,3% (земли для с/х использования, земли, находящиеся под объектами жил-ком хоз-ва, земли, занятые личным подсобным хоз-вом), 1,5% - остальные земли. Налоговый период – календарный год.

Можно посм предыдущий вопрос, т.к. ИП – это ФЛ.

НДФЛ

Центральное место в системе налогообложения физ.лиц принадлежит НДФЛ. Он является одним из эк.рычагов государства по регулированию (с помощью системы льгот, выбора объекта, ставок) уровня доходов населения, структуры личного потребления и сбережения граждан, помощи наименее защищенным категориям населения.

Место НДФЛ в н/системе определяется след.факторами:

1) НДФЛ – личный налог, т.к. его объект – доход, полученный конкретным плательщиком

2) НДФЛ в большей степени отвечает основным н/принципам – всеобщность, равенство, эффективность

3) НДФЛ относительно регулярно поступает в бюджет

4) Основной способ взимания НДФЛ – у источника выплаты – является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет

С 01. 01. 2001 доходы физ.лиц стали облагаться в соответствии с НК РФ (ч. II гл. 23). (До этого – Закон «О подоходном налоге с физ.лиц» от декабря 1991 г.).

НДФЛ – федеральный налог, который взимается на всей территории страны по единым ставкам. Это регулирующий налог, т.к. используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов. С 2002 г. этот налог полностью поступает в бюджеты субъектов РФ.

Плательщики - граждане, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физи­ческие лица, получающие доходы от источников в РФ, но не являющиеся резидентами РФ. (на тер­ритории менее 183 дней в году). Объектом налогообложения— резидентов РФ является доход, полученный ими от источников в России, а также за ее пределами - нерезидентов РФ объектом налогообло­жения признается доход, полученный на территории России.

Доходы - дивиденды и проценты, выплачиваемые российской или иностранной организацией; страхо­вые выплаты; доходы, получен­ные от предоставления в аренду имущества; от реализации недвижимого имущества, акций, иных ценных бумаг; вознагражде­ние за выполнение трудовых обязанностей, оказание услуг; доходы, полученные от использования любых транспортных средств, а также от использования трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

При определении налоговой базы учитываются доходы, полу­ченные плательщиком как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, для которых уста­новлены различные ставки.

Доходы в денежной форме могут быть уменьшены в соответ­ствии с Налоговом кодексом РФ на установленные вычеты. Если сумма вычетов окажется больше суммы налогооблагаемых доходов, то налогооблагаемая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период не переносится.

Доходы в натуральной форме рассчитываются исходя из цен кот определены ст. 40 НК: оплата за физическое лицо коммунальных услуг, питания, отдыха и т. п.

Доходы в виде материальной выгоды означают получение: экономии на процентах за пользование заемными средствами;(% за пользование меньше 2/3 ставки рефи­нансирования в руб, 9% годовых в $); приобретение товаров, по ценам более низким по сравне­нию с ценами, по которым обычно реализуются; приобретение ценных бумаг по ценам ниже рыночной стоимо­сти этих бумаг.

Не облагаются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением следующих страховых случаев: по договорам обязательного страхования; добровольного долгосрочного страхования жиз­ни, не менее 5 лет; возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов; добровольного пенсионного страхования,.

При определении налоговой базы не учитываются: суммы пенсионных (страховых) взносов по договорам негосу­дарственного пенсионного обеспечения; суммы пенсий.

Не подлежат налогообложению: доходы глав и персонала представи­тельств иностранного государства и членов их семей, сотрудников международных организаций; государственные пособия, пенсии, назначаемые в порядке, установ­ленном действующим законодательством; компен­сационные выплаты; алименты; гранты; материальная помощь; компенсации стоимости путе­вок; стипендии; доходы, не превышающие 4 тыс. руб.: стоимость подар­ков, призов, суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, возмещение стоимости приобретен­ных ими медикаментов.

Вычеты:

Стандартные – особые категории граждан + все (исходя из дохода) (3 000 –чернобыль, ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих, 500 –герои ,блокадники, 600 за каждый месяц нал периода –если на иждивении ребенок при доходе до 40 000 нарастающим итогом + вдовам)

Имущественные вычеты

1) в сумме не более 1 млн. руб. от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находящихся в собственности менее 3 лет;

2) в фактически полученной сумме, если срок нахождения в собственности вышеперечисленного имущества составляет более 3 лет;

3) в сумме не более 250 тыс. руб. от продажи иного имущества, находящегося в собственности менее трех лет;

4) в фактически полученной сумме от продажи иного имущества, находящегося в собственности более трех лет;

5) в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо покупку жилья, а также погашение ипотечного кредита и процентов по нему, но не более 2 млн. руб.

Социальные вычеты

1) в размере фактически произведенных расходов на благотворительные цели, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной за обучение не более 50 000 рублей

3) в сумме, уплаченной за услуги по лечению,

в совокупности не более 120 000 за исключением расходов на обучение детей и дорогостоящее лечение

Профессиональные вычеты по НДФЛ – предоставляются индив предпр-лям, нотариусам и лицам, занимающимся частной практикой, творческим работникам.

Документально подтвер­жденные расходы. При отсутствии документов расходы принимаются в размере 20% от общей суммы доходов, 3 - При отсутствии докумен­тов, подтверждающих произведенные расходы, применяются вычеты по установленным нормати­вам (ст. 27 Налогового кодекса РФ): создание литературных произведений – 20% к сумме начисленного дохода Создание художественно-графических произведений – 30%, Создание произведений скульптуры – 40%

Датой фактического получения дохода является:

1) день выплаты дохода в денежной форме (перечисления на счет плательщика);

2) день передачи доходов в натуральной форме;

3) день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным кредитным средствам, приобретения товаров, цен­ных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды. Начиная с 2001 г., единая ставка 13%.

35 % применяется в отношении:

— стоимости выигрышей и призов; — процентов по вкладам в банках, если сумма процентов пре­вышает сумму, рассчитываемую исходя из ставки рефи­нансирования Центробанка РФ +5% по рублевым вкладам и 9% годовых по валютным, экономии про использованию заемных средств , если % за пользование ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ или 9% по займам в ин. Валюте.

30% - дивиденды и дох физических лиц — нерезидентов РФ.

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц пред­ставлен следующей формулой:

НДФЛ - (Д_д + Д_н + Д_м - В) х 13% + (Див х 9%) + + (Дох х 35%) + Д х 30%,

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую дея­тельность без образования юридического лица, частные нотариусы самосто­ятельно определяют сумму налога, , обязаны перечислять в бюджет авансовые платежи по налогу. Авансовые платежи учитываются плательщиками согласно налоговых уведомлений:

С 2001 г. налоговые декларации в обязательном порядке должны представлять в налоговые органы по своему месту жительства:

— индивидуальные предприниматели, частные нотариусы; — граждане, получившие от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, вознаграждения по договорам граж­данско-правового характера; — налоговые резиденты РФ, получившие доходы от источни­ков, находящихся за пределами РФ; — граждане, получившие доходы, с которых налоговыми аген­тами не был удержан налог.

Налог на имущество физ. лиц. Выполняет не только фискальную роль, пополняя доходную базу органов МСУ, но и воздействует на структуру личной собственности граждан. ↑-е или ↓-е ставок этого налога, предоставление льгот позволяет ↓-ть имущественную дифференциацию населения.

Плательщики – граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности квартиры, жилые дома, дачи, садовые домики, гаражи, иные помещения, строения, сооружения.

Н/база – суммарная инвентаризац.стоимость объекта (с учетом износа и динамики роста цен на строительные ТРУ), определяемая путем сложения инвентаризац.стоимостей всех строений, помещений, сооружений – объектов обложения, находящихся на территории органа МСУ.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов МСУ в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих пределах: если стоимость имущества <300 т.р. применяется ставка до 0,1%; если 300-500 т.р. – 0,1-0,3%; если >500 т.р. – 0,3-2%. Кроме того, учитывается тип использования (в хозяйственных или коммерческих целях), характер помещения (жилое, нежилое), материал, из которого оно построено.

Полностью освобождаются от уплаты налога Герои СССР и РФ; лица, награжденные орденом Славы трех степеней; участники ВОВ; инвалиды I и II групп; граждане, пострадавшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на произв.объединении «Маяк», сбросов радиоактивных отходов в р.Теча; лица, участвующие в испытаниях ядерного, термоядерного оружия; пенсионеры; родители и супруги военнослужащих и гос.служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; судьи, работники аппаратов судов РФ, др.

Также физ.лица платят 1)земельный налог, 2)транспортный налог, 3)водный налог, 4)сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, 5)государственную пошлину, 6) ЕСН.

Кроме того, физ.лицо как индивидуальный предприниматель платит 1)НДС, 2)акцизы, 3)налог на игорный бизнес, 4)НДПИ, 5)ЕНВД, 6)УСН, 7)ЕСНХ.

К: ФК ОБЩИЕК: СПЕЦИАЛИТЕТ ФМ