Стадия составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности.
Из лекции Ивлевой:
С момента утверждения отчёта заканчивается бюджетный период. Последние 20 лет прецедентов того, что отчёт не был принят, не было.
Субъекты: в соответствии с подп. «а» п. 1 ст. 114 Конституции Российской Федерации Правительство Российской Федерации представляет Государственной Думе отчет об исполнении федерального бюджета.
Права и обязанности: при осуществлении данной стадии бюджетного процесса обособленный круг субъектов наделяется специальными процедурными полномочиями:
по составлению, рассмотрению и утверждению годовых отчетов исполнения бюджета;
по организации внутренней и внешней проверки достоверности и полноты сведений, заключений и самого отчета.
Цели:
выявление результатов бюджетной деятельности финансового года;
подведение итогов качества исполнительного производства по соответствующему бюджету;
анализ эффективности предварительного и текущего бюджетного контроля;
проверка полноты и законности исполнения бюджета с составлением документа — отчета об исполнении бюджета.
Процессуальные сроки: приказом Казначейства России от 21 ноября 2019 года N 33н утверждены сроки представления в 2020 году сводной квартальной и годовой бюджетной и бухгалтерской отчетности. Для администраторов средств федерального бюджета установлен срок представления сводной месячной бюджетной отчетности в 2020 году не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Подготовка заключения на годовой отчет об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации проводится в срок, не превышающий 1,5 месяца.
56. Ответственность за налоговые правонарушения: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по Налоговому кодексу рф.
Ст. 106 НК РФ: Налоговое правонарушение- виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность. |
Юридическая ответственность за нарушения налогового законодательства — это комплекс принудительных карательных мер воздействия, применяемых к нарушителям в качестве наказания в установленных законодательством случаях и порядке.
Основание её применения- состав правонарушения либо преступления, за совершение которого предусмотрена санкция. Меры ЮО за нарушение налогового законодательства применяются в порядке производства по делам об административных правонарушениях законодательства о налогах и сборах по Налоговому кодексу РФ и по Кодексу об административных правонарушениях РФ, а также в рамках уголовного процесса по уголовным делам, связанным с налоговыми преступлениями.
Ответственность за нарушения НЗ- совокупность различных видов юридической ответственности:
Имущественная (гражданско-правовая). Ответственность, связанная с применением имущественных санкций, при неравенстве субъектов НЕ является имущественной; налоговые отношения имеют государственно-властный характер. Но: государственный орган, причинивший своими незаконными действиями ущерб интересам лица, обязан возместить убытки, и в такой ситуации властеотношения ОТСУТСТВУЮТ. (возмещаем в рамках обязательственных правоотношений из вреда). Эти меры КОСВЕННО влияют на законность в сфере налогообложения.
Дисциплинарная. Эти меры применяются за нарушение трудовой и служебной дисциплины. ТК+ ФЗ «О государственной гражданской службе РФ». Эти два вида ответственности могут быть связаны с нарушением НЗ, но непосредственной целью обеспечение его соблюдения не имеют.
Административная или уголовная ответственность. Применяются за нарушение НЗ в зависимости от общественной опасности противоправного деяния.
Налоговая- спорно! Иногда выделяют наряду, но авторы учебника считают, что ДЛЯ ЭТОГО НЕТ ОСНОВАНИЙ. Налоговую ответственность можно рассматривать только как комплексный институт, объединяющий нормы различных отраслей права, направленных на защиту налоговых правоотношений. Иногда вместо неё говорят «финансовая» (финансово-правовая) ответственность, но это по сути как имущественный санкции (в денежной форме).
Принципы установления мер за нарушение НЗ: дифференциация, определенность, индивидуализация, нерепрессивность, соразмерность, однократность, обоснованность.
Пепеляев: Нарушение законодательства о налогах и сборах— противоправное, виновное действие (бездействие), которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений и за которые установлена юридическая ответственность |
Только те, которые касаются налоговой системы непосредственно! Правонарушения, которые касаются её косвенно, к налоговым правонарушениям не относятся (должностные, общеуголовные (мошенничество)).
Для привлечения к ответственности: Нарушение НЗ+ все предусмотренные признаки наказуемого деяния + элементы состава
Признаки деяния |
|
Элементы состава нарушения |
Охраняемые законом общественные отношения.
Общий объект- налоговая система страны. Родовой объект- группа общественных отношений (система налогов, исполнение налогового обязательства, права и свободы налогоплательщиков, порядок ведения бухгалтерского и налогового учета, составления и предоставления отчетности и т.д.) Непосредственный объект- они выделяются внутри родовых. То, против чего прямо и непосредственно направлены деяний правонарушителей. Определяет конструкцию состава, обусловливает выбор наказаний. Это конкретное деяние.
Признаки внешнего проявления противоправного поведения
Обязательные признаки: общественно вредное/опасное деяние, последствия и причинная связь между ними. Некоторые прав-я влекут негативные материальные последствия (причиненный бюджетной системе ущерб). Есть и формальные прав-я: вред не в реальном ущербе, а в угрозе, опасности вреда- например, создание затруднительных условий для проведения налогового контроля. Факультативные признаки ОС: доп критерии (неоднократность; для длящихся- период совершения) Другие факторы, не признаки: время, место, обстановка.
Лицо, совершившее правонарушение и подлежащее наказанию
Физические лица- 2 категории:
Обязательно- условие вменяемости, достижение установленного законом возраста (16) + статус ДЛ (доп признак). НК вменяемость относит скорее к субъективной стороне, но это сомнительно. Организации выступают только в качестве налогоплательщиков/ налоговых агентов. Только административная ответственность. (Это не освобождает ДЛ от любой иной). Банки несут ответственность за нарушение обязанностей по расчетно-кассовому обслуживанию бюджета.
Психическое отношение лица к совершаемому правонарушению.
В первую очередь характеризуется конкретной формой вины. Без вины нет ответственности. Если ЮЛ, то определяем в зависимости от вины его ДЛ/представителей, действия (бездействия) которых обусловили правонарушение. Для решения вопроса о вине обращаем внимание на:
Порядок установления вины. Презумпция невиновности: лицо подлежит АО только за те АП-я, по которым установлена его вина; считается невиновным, пока его вина не будет доказана в порядке, предусмотренном по КоАП; не обязано доказывать невиновность; все неустранимые сомнения в виновности толкуются в его пользу. |