- •Билеты фп к Гуркину а. С. 2021 год. Составители:
- •1. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие и методы.
- •2. Виды доходов бюджета.
- •Налоговые2:
- •Неналоговые:
- •Безвозмездные поступления:
- •3. Предмет и метод финансового права.
- •4. Состав неналоговых доходов федерального бюджета.
- •5. Понятие финансового права как отрасли права. Соотношение со смежными отраслями;
- •6. Публичные и частные финансы. Публичный денежный фонд как основная категория
- •7. Субъекты налога на доходы физических лиц в рф
- •8. Основные элементы закона о налоге
- •9. Метод финансового права
- •10. Факультативные элементы закона о налоге
- •11. Понятие налога, сбора, пошлины, страхового взноса
- •12. Понятие финансовой системы Российской Федерации и ее состав
- •13. Финансово-правовые отношения, их содержание и особенности
- •14. Виды налогов
- •1. По признаку доминирующего элемента юридического состава налога выделяют налоги:
- •Нк рф Статья 15. Местные налоги и сборы
- •15. Система источников финансового права рф, ее конституционные основы
- •16. Понятие налоговой системы
- •17. Особенности подзаконных актов как источников финансового права. Значение разъяснений финансовых органов;
- •18. Система налогов, сборов и страховых взносов в рф;
- •19. Финансовое право и прецедент
- •20. Порядок установления и ввода в действие налогов в рф;
- •21. Нормативные правовые акты еаэс в системе источников финансового права России
- •22. Основные начала (принципы) законодательства о налогах и сборах
- •23. Международные договоры в системе источников налогового права.
- •24. Независимость Банка России: финансовые, кадровые и организационные гарантии.
- •25. Система финансового контроля: основания, классификации и виды финансового контроля.
- •По направлениям финансового контроля (сферы и области финансового контроля).
- •В зависимости от субъектов, которые его осуществляют:
- •26. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения;
- •1. Социально ориентированные:
- •2. Предназначенные для развития «депрессивных» направлений:
- •27. Система и компетенция органов государственного и муниципального финансового контроля
- •28. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц;
- •29. Внутрихозяйственный финансовый контроль и бухгалтерский учет;
- •30. Налог на прибыль организаций: основные элементы.
- •Расчет налога
- •Налоговый учет
- •Налоговая база
- •Налоговая ставка
- •Налоговый период
- •Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •31. Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля
- •32. Субъекты налога на прибыль организаций.
- •33. Правовой статус Счетной палаты Российской Федерации, контрольно-счетных органов субъектов рф и муниципальных образований
- •34. Предмет и объекты транспортного налога в рф. Порядок исчисления и взимания.
- •35. Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы Лимской декларации интосаи, их отражение в российском законодательстве.
- •1. Независимость
- •2. Объективность
- •3. Компетентность
- •4. Прозрачность (гласность)
- •5. Законность
- •6. Плановость
- •36. Налог на добавленную стоимость. Место в системе косвенных налогов. Объекты налогообложения.
- •37. Методы финансового контроля. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий.
- •I. Ревизия
- •38. Понятие, значение и условия применения вычетов по налогу на добавленную стоимость.
- •39.Бюджет: происхождение понятия и история развития института.
- •40. Основания возникновения государственного (муниципального) долга.
- •41. Бюджетное право: понятие, предмет, система.
- •42. Виды налоговых баз по налогу на имущество организаций, условия их применения.
- •43. Бюджетная система и бюджетное устройство рф, основные принципы.
- •44. Методы и формы налогового контроля.
- •При проведении действий по осуществлению налогового контроля (в том числе – и при проведении проверки) составляются протоколы (ст. 99 нк):
- •45. Принцип сбалансированности бюджета. Профицит и дефицит бюджета.
- •46. Особенности рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения решения по результатам налоговой проверки.
- •47. Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.
- •48. Досудебный и судебный способы защиты прав налогоплательщиков
- •1. Административный (досудебный) порядок
- •2. Судебный порядок
- •49. Частноправовые публичные доходы: основные виды.
- •50. Понятие недоимки, пени и штрафа. Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с юридических и физических лиц.
- •51. Принцип самостоятельности бюджетов бюджетной системы рф, его содержание
- •52. Понятие налоговой администрации, ее место в системе органов исполнительной власти. Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля.
- •53. Принцип единства бюджетной системы рф, его содержание
- •54. Виды налоговых правонарушений. Налоговые санкции.
- •Правонарушения против системы налогов
- •Правонарушения против исполнения налогового обязательства
- •Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков
- •Правонарушения против системы гарантий исполнения обязанностей и реализации прав налогоплательщиков
- •Правонарушения порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности
- •Правонарушения против контрольных функций налоговых органов
- •55. Бюджетный процесс: понятие и стадии
- •Стадия составления проекта бюджета (регламентируется главой 20 бк).
- •Стадия рассмотрения и утверждения проектов бюджетов.
- •Стадия исполнения бюджета и осуществления бюджетного учета.
- •Стадия составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности.
- •56. Ответственность за налоговые правонарушения: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по Налоговому кодексу рф.
- •57. Закон о федеральном бюджете: порядок рассмотрения и утверждения
- •58. Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли: общие подходы к принятию, виды
- •Когда применяется ставка без ндс
- •60. Государственный кредит и муниципальный кредит как метод осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований.
- •Формы кредита
- •61. Бюджетная классификация рф: понятие, состав, объекты.
- •62. Государственные и муниципальные гарантии, порядок их предоставления.
- •63. Получатели бюджетных средств, их права и обязанности.
- •64. Денежная система страны, ее элементы. Задачи государственного регулирования денежной системы.
- •1. Денежная система страны. Ее элементы.
- •65. Межбюджетные отношения. Трансферты как составная часть доходов бюджетов субъектов рф и местных бюджетов.
- •66. Правовое положение Центрального банка рф (Банка России)
- •67. Полномочия Федерального казначейства по контролю бюджетных расходов.
- •68. Субъекты валютных правоотношений.
- •69. Субсидии производителям товаров, работ и услуг. Основные виды.
- •70. Виды юридической ответственности за нарушения валютного законодательства рф.
- •71. Главные распорядители и распорядители бюджетных средств: права и обязанности.
- •72. Особенности налогообложения имущества физических лиц. Порядок исчисления налога и сроки его уплаты.
- •73. Пенсионный фонд рф: место в финансовой системе, основы формирования.
- •74. Валютное регулирование в рф: понятие, объекты, цели, задачи.
- •75. Налоговый мониторинг.
- •76. Государственная адресная инвестиционная программа-правовое значение.
- •77. Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования.
- •78. Валютный контроль: понятие, объект. Органы валютного контроля
- •79. Виды и формы государственных и муниципальных заимствований. Облигации федеральных займов: их виды, порядок эмиссии, обслуживания и погашения.
- •80. Администраторы доходов бюджетов всех уровней: их права и обязанности.
- •81. Субъекты общегосударственного финансового контроля, их компетенция (на примере Российской Федерации).
- •82. Программа государственных внешних заимствований рф, ее правовое значение
- •83. Основы исполнения бюджетов разных уровней
- •84. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды: правовые основы взимания
- •85. Система налоговых органов и принципы ее организации в рф.
- •1) Централизации
- •2) Принцип организационного единства
- •3) Принципы законности, компетентности, уважения прав и свобод граждан
- •Проводить налоговые проверки;
- •Вести учет организаций и физических лиц;
- •Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
- •Представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.
- •86. Понятие и виды валютных операций
- •87. Акцизы: предметы и объекты обложения
- •88. Функции Банка России в сфере эмиссии и организации обращения наличных денег
- •89. Консолидированные бюджеты: назначение, порядок составления
- •90. Налоговая система России: понятие и состав
43. Бюджетная система и бюджетное устройство рф, основные принципы.
Бюджетная система РФ (ст. 6 БК РФ) - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
Учебник Грачевой + БК РФ
Бюджетное устройство государства определяется его государственным устройством, закрепленным в Конституции РФ. БК РФ не закрепляет понятие «бюджетное устройство», однако раздел БК РФ «Бюджетное устройство» включает нормы, регулирующие структуру бюджетной системы РФ, правовые формы бюджетов, а также принципы, на которых основана бюджетная система России.
Бюджетная система состоит из бюджетов 3 уровней (ст. 10 БК РФ):
Федеральный (федеральный бюджет и бюджет государственных внебюджетных фондов - утверждаются в форме федеральных законов), (ПФР, ФСС – фонд соц. страхования, ФФОМС – федеральный фонд обязательного мед. страхования)
Субъектов (бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов - разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов), (ТФОМС – территориальный фонд обязательный мед. страхования)
Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) — это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта
Муниципальный (местные бюджеты - разрабатываются и утверждаются в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления либо в порядке, установленном уставами муниципальных образований). На местном уровне внебюджетных фондов нет.
Бюджет муниципального образования (местный бюджет) — это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.
Бюджетный кодекс РФ расширяет понятие бюджетной системы, включая в нее не только вышеназванные бюджеты, но и бюджеты государственных внебюджетных фондов. В бюджетную систему РФ включаются три государственных внебюджетных фонда: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
ЛК Хаменушко: На каждом уровне – свой бюджет, все вместе – консолидированный бюджет – это не закон, а математическое сложение бюджетов всех уровней. Такого источника получения денежных средств как консолидированный бюджет нет – это просто статистическая информация.
Принципы бюджетной системы (ст. 28 БК РФ):
Принцип единства БС (ст. 29 БК РФ):
Ивлиева: Доходы бюджета – налоговые и неналоговые (таможенная пошлина (исторически – налог, но не отнесены к налогам), штрафы).
Администратор доходов – лицо, на которое возложены обязанности по сбору доходов, возвращение переплаты и так далее. Главный администратор в РФ – ФНС.
Этот принцип означает единство:
бюджетного законодательства,
принципов организации и функционирования бюджетной системы,
форм бюджетной документации и бюджетной отчетности,
бюджетной классификации бюджетной системы,
бюджетных мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства,
единый порядок установления и исполнения расходных обязательств,
формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы,
ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности бюджетов бюджетной системы РФ и казенных учреждений,
единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы.
+ Бюджетный федерализм является одним из важнейших принципов бюджетного устройства и основы построения бюджетной системы РФ. Федеративное устройство государства предполагает наличие между федеральным бюджетом и бюджетом субъектов Федерации взаимоотношений, построенных на принципах бюджетного федерализма.
Бюджетный федерализм — это такая организация бюджетных отношений, которая позволяет в условиях самостоятельности, автономии каждого субъекта органично сочетать фискальные интересы Федерации, представленные республиканским бюджетов РФ, с интересами субъектов Федерации и органов местного самоуправления. Правовую основу бюджетного федерализма составляет конституционное разграничение полномочий, или предметов ведения, между Федерацией, или центром, и ее субъектами
В международной практике известны две формы: дуалистическая и корпоративная.
Дуалистическая форма — это Индия и Канада , когда в равноправном положении оказываются как субъект федерации, так и сама федерация, а местное самоуправление в подчинении субъектов федерации.
Корпоративная — предусматривает равенство федерации, субъектов федерации и местного самоуправления.
Представляется, что сейчас в нашей стране преобладает смешанная форма бюджетного федерализма.
Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. Ст. 30
Законодательное закрепление доходов и расходов за соответствующими уровнями и закрепление полномочий за органами государственной власти / местного самоуправления / гос ВНФ за формированием доходов, изъятий из них, расходов. Например, расходы на оборону относятся исключительно к федеральному уровню.
!!! Органы государственной власти (органы местного самоуправления) и органы управления государственными внебюджетными фондами не вправе налагать на юридические и физические лица не предусмотренные законодательством РФ финансовые и иные обязательства по обеспечению выполнения своих полномочий.
Принцип самостоятельности бюджетов. Ст. 30.
Ивлиева: принцип самостоятельности бюджета – каждый субъект имеет право на свой бюджет (сам составляет, сам утверждает).
БК РФ запрещает изымать доходы органами власти субъекта у ОМСУ. Проблема – региональные и местные бюджеты собирают средства, но расходы не исполняются.
Этот принцип означает право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления:
самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств;
самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, за искл случаев, предусмотренных БК;
устанавливать в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы РФ;
самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов (за исключением расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет межбюджетных субсидий и субвенций из других бюджетов бюджетной системы РФ);
предоставлять средства из бюджета на исполнение расходных обязательств, устанавливаемых иными органами государственной власти и органами местного самоуправления, исключительно в форме межбюджетных трансфертов;
+ Этот принцип означает:
недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет доходов и источников финансирования дефицитов других бюджетов бюджетной системы РФ, а также расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств двух и более бюджетов бюджетной системы РФ, за счет средств консолидированных бюджетов или без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств;
недопустимость введения в действие ОГВ и ОМСУ изменений бюджетного зак-ва РФ и (или) законодательства о налогах и сборах, законодательства о других обязательных платежах, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов других бюджетов бюджетной системы РФ без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах, предусматривающих компенсацию увеличения расходов, снижения доходов;
недопустимость изъятия дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов.
ЛК Хаменушко:
Самостоятельность бюджетов означает, что никакие деньги не могут быть принудительно изъяты из одного бюджета в другой; федерация может договориться о предоставлении субсидий и дотаций в регионы. В СССР был концептуально другой принцип – принцип единого государственного бюджета. В СССР был все-таки не федерализм, а демократический централизм, бюджет был один на всех.
Этот принцип был доведен до конца только в США (до недавнего прошлого). Это значит, что если ты разоряешься, то сам виноват, никаких дотаций. Такой муниципалитет был в Калифорнии. Его в итоге просто обанкротили, обнулили его долги, все его должностные лица были отправлены отдохнуть, некоторые даже на нары. Публичная власть без публичных расходов перестанет выполнять свои функции.
Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований. Ст. 31.1
означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления,
установление и исполнение расходных обязательств,
формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов,
определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными БК.
Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов. Ст. 32
Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета;
Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета;
Полнота охвата доходов и расходов означает, что правительство не должно иметь доходы и расходы, не предусмотренные бюджетом => в бюджете должны быть обязательно в полном объеме отражены все доходы и расходы, иные обязательные поступления.
Данный принцип предусматривает включение доходов по источникам, а расходов по направлениям использования средств
Принцип эффективности использования бюджетных средств. Ст. 34
означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономности) и (или) достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств (результативности). Данный принцип основывается на соблюдении режима эффективности и экономии как на стадии составления проекта бюджета, так и на стадии исполнения бюджета.
Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов. Ст. 35
Из ЛК Ивлиевой: все доходы бюджета не могут носить целевого характера (нет связи между каким-либо доходом и расходом). Все расходы должны быть исполнены из доходов. Бюджет должен действовать по принципу котла — сначала все деньги поступают на один счет и уже с этого счета распределяются. Сделано это для того, чтобы ведомства была равны. Если не хватает финансирования — должно не хватать финансирования всем. Основное отхождение от принципа — внебюджетные фонды. Фонды внутри бюджетов — тоже отступают от этого принципа. Например, резервный фонд — формируется из денег от нефти. Когда фонд наполнится, остальное направляется в фонд национального благосостояния.
Все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета - такими как: субвенции и субсидии, полученные из других бюджетов бюджетной системы РФ; средства целевых иностранных кредитов; добровольные взносы, пожертвования; средства самообложения граждан, инициативные платежи; расходы бюджета, осущ. в соотв. с международными договорами (соглашениями) с участием РФ + за пределами территории РФ; отдельные виды неналоговых доходов.
Гуркин: источник дохода может однажды исчезнуть, и если мы определенный расход связываем с определенным доходом, то функция тогда не может быть реализована. Целевые налоги являются недопустимыми.
Из ЛК Хаминушко: нельзя взять один источник дохода и покрыть им свою программу – противоречит принципу равенства. Принцип совокупного покрытия – старый добрый принцип равенства, принцип котла – в общий котел кидают, и ложками оттуда едят.
Принцип прозрачности (открытости) ст. 36 означает:
обязательное опубликование в СМИ утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении,
полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов + доступность иных сведений о бюджетах по решению ОГВ;
обязательную открытость для общества и СМИ проектов бюджетов, , процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов;
обеспечение доступа к информации, размещенной в интернете на ЕДИНОМ ПОРТАЛЕ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РФ;
стабильность и (или) преемственность бюджетной классификации Российской Федерации, а также обеспечение сопоставимости показателей бюджета отчетного, текущего и очередного финансового года (очередного финансового года и планового периода).
Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.
Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств. Ст. 38
означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.
Любые действия, приводящие к нарушению адресности предусмотренных бюджетом средств либо к направлению их на цели, не обозначенные в бюджете при выделении конкретных сумм средств, являются нарушением бюджетного законодательства РФ.
С 1 января 2008 г. в состав принципов бюджетной системы Российской Федерации вошли принцип подведомственности расходов бюджетов (ст. 38.1 БК РФ) и принцип единства кассы (ст. 38.2 БК РФ).
Принцип подведомственности расходов бюджетов. Ст. 39
означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.
Главные распорядители (распорядители) бюджетных средств не вправе распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств распорядителям и получателям бюджетных средств, не включенным в перечень подведомственных им распорядителей и получателей бюджетных средств. Подведомственность получателя бюджетных средств главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств возникает в силу закона, НПА Президента РФ, Правительства Российской Федерации, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрации.
Т.е. все расходы передаются от главных распорядителей другим подведомственным учреждениям
Принцип единства кассы. Ст. 38.2
означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета (был ранее закреплен в ст. 216 БК РФ как принцип стадии исполнения бюджета)
ЛК Ивлиевой: в РФ действует специализированная казначейская система (Банк России + соответствующие подразделения Федерального казначейства). При дефолте в 1998 г. многие бюджетные деньги просто пропали (так как бюджетные деньги зачислялись через коммерческие банки)
+ Принцип сбалансированности бюджета и Принцип достоверности бюджета (расписаны ниже - вопр 45 и вопр 47)