- •Билеты фп к Гуркину а. С. 2021 год. Составители:
- •1. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие и методы.
- •2. Виды доходов бюджета.
- •Налоговые2:
- •Неналоговые:
- •Безвозмездные поступления:
- •3. Предмет и метод финансового права.
- •4. Состав неналоговых доходов федерального бюджета.
- •5. Понятие финансового права как отрасли права. Соотношение со смежными отраслями;
- •6. Публичные и частные финансы. Публичный денежный фонд как основная категория
- •7. Субъекты налога на доходы физических лиц в рф
- •8. Основные элементы закона о налоге
- •9. Метод финансового права
- •10. Факультативные элементы закона о налоге
- •11. Понятие налога, сбора, пошлины, страхового взноса
- •12. Понятие финансовой системы Российской Федерации и ее состав
- •13. Финансово-правовые отношения, их содержание и особенности
- •14. Виды налогов
- •1. По признаку доминирующего элемента юридического состава налога выделяют налоги:
- •Нк рф Статья 15. Местные налоги и сборы
- •15. Система источников финансового права рф, ее конституционные основы
- •16. Понятие налоговой системы
- •17. Особенности подзаконных актов как источников финансового права. Значение разъяснений финансовых органов;
- •18. Система налогов, сборов и страховых взносов в рф;
- •19. Финансовое право и прецедент
- •20. Порядок установления и ввода в действие налогов в рф;
- •21. Нормативные правовые акты еаэс в системе источников финансового права России
- •22. Основные начала (принципы) законодательства о налогах и сборах
- •23. Международные договоры в системе источников налогового права.
- •24. Независимость Банка России: финансовые, кадровые и организационные гарантии.
- •25. Система финансового контроля: основания, классификации и виды финансового контроля.
- •По направлениям финансового контроля (сферы и области финансового контроля).
- •В зависимости от субъектов, которые его осуществляют:
- •26. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения;
- •1. Социально ориентированные:
- •2. Предназначенные для развития «депрессивных» направлений:
- •27. Система и компетенция органов государственного и муниципального финансового контроля
- •28. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц;
- •29. Внутрихозяйственный финансовый контроль и бухгалтерский учет;
- •30. Налог на прибыль организаций: основные элементы.
- •Расчет налога
- •Налоговый учет
- •Налоговая база
- •Налоговая ставка
- •Налоговый период
- •Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •31. Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля
- •32. Субъекты налога на прибыль организаций.
- •33. Правовой статус Счетной палаты Российской Федерации, контрольно-счетных органов субъектов рф и муниципальных образований
- •34. Предмет и объекты транспортного налога в рф. Порядок исчисления и взимания.
- •35. Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы Лимской декларации интосаи, их отражение в российском законодательстве.
- •1. Независимость
- •2. Объективность
- •3. Компетентность
- •4. Прозрачность (гласность)
- •5. Законность
- •6. Плановость
- •36. Налог на добавленную стоимость. Место в системе косвенных налогов. Объекты налогообложения.
- •37. Методы финансового контроля. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий.
- •I. Ревизия
- •38. Понятие, значение и условия применения вычетов по налогу на добавленную стоимость.
- •39.Бюджет: происхождение понятия и история развития института.
- •40. Основания возникновения государственного (муниципального) долга.
- •41. Бюджетное право: понятие, предмет, система.
- •42. Виды налоговых баз по налогу на имущество организаций, условия их применения.
- •43. Бюджетная система и бюджетное устройство рф, основные принципы.
- •44. Методы и формы налогового контроля.
- •При проведении действий по осуществлению налогового контроля (в том числе – и при проведении проверки) составляются протоколы (ст. 99 нк):
- •45. Принцип сбалансированности бюджета. Профицит и дефицит бюджета.
- •46. Особенности рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения решения по результатам налоговой проверки.
- •47. Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.
- •48. Досудебный и судебный способы защиты прав налогоплательщиков
- •1. Административный (досудебный) порядок
- •2. Судебный порядок
- •49. Частноправовые публичные доходы: основные виды.
- •50. Понятие недоимки, пени и штрафа. Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с юридических и физических лиц.
- •51. Принцип самостоятельности бюджетов бюджетной системы рф, его содержание
- •52. Понятие налоговой администрации, ее место в системе органов исполнительной власти. Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля.
- •53. Принцип единства бюджетной системы рф, его содержание
- •54. Виды налоговых правонарушений. Налоговые санкции.
- •Правонарушения против системы налогов
- •Правонарушения против исполнения налогового обязательства
- •Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков
- •Правонарушения против системы гарантий исполнения обязанностей и реализации прав налогоплательщиков
- •Правонарушения порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности
- •Правонарушения против контрольных функций налоговых органов
- •55. Бюджетный процесс: понятие и стадии
- •Стадия составления проекта бюджета (регламентируется главой 20 бк).
- •Стадия рассмотрения и утверждения проектов бюджетов.
- •Стадия исполнения бюджета и осуществления бюджетного учета.
- •Стадия составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности.
- •56. Ответственность за налоговые правонарушения: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по Налоговому кодексу рф.
- •57. Закон о федеральном бюджете: порядок рассмотрения и утверждения
- •58. Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли: общие подходы к принятию, виды
- •Когда применяется ставка без ндс
- •60. Государственный кредит и муниципальный кредит как метод осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований.
- •Формы кредита
- •61. Бюджетная классификация рф: понятие, состав, объекты.
- •62. Государственные и муниципальные гарантии, порядок их предоставления.
- •63. Получатели бюджетных средств, их права и обязанности.
- •64. Денежная система страны, ее элементы. Задачи государственного регулирования денежной системы.
- •1. Денежная система страны. Ее элементы.
- •65. Межбюджетные отношения. Трансферты как составная часть доходов бюджетов субъектов рф и местных бюджетов.
- •66. Правовое положение Центрального банка рф (Банка России)
- •67. Полномочия Федерального казначейства по контролю бюджетных расходов.
- •68. Субъекты валютных правоотношений.
- •69. Субсидии производителям товаров, работ и услуг. Основные виды.
- •70. Виды юридической ответственности за нарушения валютного законодательства рф.
- •71. Главные распорядители и распорядители бюджетных средств: права и обязанности.
- •72. Особенности налогообложения имущества физических лиц. Порядок исчисления налога и сроки его уплаты.
- •73. Пенсионный фонд рф: место в финансовой системе, основы формирования.
- •74. Валютное регулирование в рф: понятие, объекты, цели, задачи.
- •75. Налоговый мониторинг.
- •76. Государственная адресная инвестиционная программа-правовое значение.
- •77. Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования.
- •78. Валютный контроль: понятие, объект. Органы валютного контроля
- •79. Виды и формы государственных и муниципальных заимствований. Облигации федеральных займов: их виды, порядок эмиссии, обслуживания и погашения.
- •80. Администраторы доходов бюджетов всех уровней: их права и обязанности.
- •81. Субъекты общегосударственного финансового контроля, их компетенция (на примере Российской Федерации).
- •82. Программа государственных внешних заимствований рф, ее правовое значение
- •83. Основы исполнения бюджетов разных уровней
- •84. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды: правовые основы взимания
- •85. Система налоговых органов и принципы ее организации в рф.
- •1) Централизации
- •2) Принцип организационного единства
- •3) Принципы законности, компетентности, уважения прав и свобод граждан
- •Проводить налоговые проверки;
- •Вести учет организаций и физических лиц;
- •Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
- •Представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.
- •86. Понятие и виды валютных операций
- •87. Акцизы: предметы и объекты обложения
- •88. Функции Банка России в сфере эмиссии и организации обращения наличных денег
- •89. Консолидированные бюджеты: назначение, порядок составления
- •90. Налоговая система России: понятие и состав
25. Система финансового контроля: основания, классификации и виды финансового контроля.
По направлениям финансового контроля (сферы и области финансового контроля).
Они соответствуют основным институтам/подотраслям в ФП.
Основное направление – бюджетные отношения, нет гос-кредитного контроля; он охватывается бюджетным контролем (бюджетному контролю на государственном и муниципальном уровнях посвящен раздел IX БК РФ, там определены субъекты контроля в данной сфере, объекты оного, описаны виды, правда, как замечает И. В., в данном случае перепутана терминология).
Есть банковский надзор ( абз 1. Ст. 56 ФЗ №86 2002 о ЦБ: «.Банк России осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями и банковскими группами законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка России, установленных ими обязательных нормативов и (или) установленных Банком России индивидуальных предельных значений обязательных нормативов. Банк России осуществляет анализ деятельности банковских холдингов и использует полученную информацию для целей банковского надзора за кредитными организациями и банковскими группами, входящими в банковские холдинги».
Валютный контроль (посвящена глава 4 ФЗ от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»)
Налоговый контроль тоже есть: по п.1 ст.82 НК РФ: «Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом»
В зависимости от субъектов, которые его осуществляют:
Общегосударственный (налоговые органы, например) – нет прямого административного подчинения (по структуре подчиненности, согласно пособию Овчаровой, такая форма относится к административному финансовому надзору).
Президентский (подразделения в рамках Администрации ПЗРФ- Контрольное управление ПЗРФ - указ Президента от 8 июня 2004 года «Об утверждении Положения о контрольном управлении ПЗ РФ» - основные задачи:
Контроль исполнения ОИВ РФ и С РФ, также организаций ФЗ, указов, распоряжения, иных решений ПЗРФ;
Контроль за реализацией общенациональных проектов;
Контроль и проверка исполнения поручений ПЗРФ и Руководителя Администрации ПЗ РФ;
Контроль за реализацией ежегодных посланий ПЗ РФ ФС, бюджетных посланий ПЗ РФ и иных программных документов ПЗ РФ;
Информирование ПЗ РФ и Руководителя Администрации ПЗ РФ о результатах проверок и подготовка на их основе предложений по предупреждению и устранению выявленных нарушений.
Основные функции:
Организация и проведение проверок и иных мероприятий по контролю
Рассмотрение докладов об исполнении поручений ПЗРФ и подготовка предложений о снятии с контроля или продлении сроков исполнения этих поручений;
Осуществление контроля д-ти самостоятельных подразделений Администрации ПЗ РФ по поручению ПЗ РФ и Руководителя Администрации ПЗ РФ
Осуществление по поручению Руководителя Администрации контроля за исполнением сметы Администрации
Осуществление по поручению Руководителя Администрации ПЗ РФ координации д-ти по вопросам контроля полномочных представителей ПЗ РФ в федеральных округах и самостоятельных подразделений Администрации ПЗ РФ, а также осуществление методического руководства этой д-ю;
Участие в предупреждении и устранении выявленных;
Участие в подготовке материалов для ежегодных посланий ПЗ РФ ФС РФ
Изучение опыта работы контролирующих органов зарубежных стран.
Что оно делает?
Вносит предложения ПЗ РФ, ПВ РФ. Рук-м ФОИВ и С РФ о привлечении гос служащих к от-ти за несоблюдение норм и устранении от должности – за дисциплинарный проступок;
Вызывать д.л. для устных и письменных объяснений;
Направлять в органы прокуратуры о выявленных в результате проверок нарушениях
Запрашивать и получать инфо от подразделений Администрации и ИВ;
Привлекать для осуществления отдельных работ ученых и специалистов.
Контроль за исполнением решений федеральных ОГВ в федеральных округах, в том числе, и в области финансов, возложен на полномочных представителей ПЗ РФ в федеральных округах (указ ПЗ РФ 2000 №849). Могут организовывать проверку растраты средств федерального бюджета.
Правительственный (интересная штука; само ПВРФ этим не занимается, но Правительство глубоко встроено в бюджетный процесс. Правительство недавно вот утвердила проект Бюджета, который будет внесен в ГД РФ; на стадии подготовки Бюджета ПВ РФ осуществляет предварительный финансовый контроль). По КС РФ и ФКЗ о нем Правительство: разрабатывает и реализует политику в сфере международного финансового сотрудничества; обеспечивает проведение в стране единой финансовой, кредитной и денежной̆ политики; разрабатывает и представляет Государственной̆ Думе федеральный̆ бюджет и обеспечивает его исполнение. Вместе с тем в его компетенцию входит принятие мер по регулированию рынка ценных бумаг; осуществление валютного регулирования и валютного контроля; руководство валютно-финансовой деятельностью в отношениях Российской Федерации с иностранными государствами. Одновременно в полномочия Правительства РФ входит руководство и контроль за деятельностью в области финансов федеральных министерств и других государственных ведомств, включая органы федеральных служб финансовой сферы, которые подотчетны ему. Правительство утверждает Положения о подведомственных ему органах в сфере финансов + создание комиссий с контрольными полномочиями (Комиссия по контролю за предоставлением налоговых и таможенных льгот; Комиссия по обеспечению доходов федерального бюджета; Федеральная комиссия по обеспечению формирования доходов федерального бюджета за счет средств от приватизации
Парламентский (Парламент – один из ключевых участников бюджетного процесса, так что тоже осуществляет предварительный финансовый контроль; а когда рассматривает проект отчета об исполнении бюджета, это уже последующий финансовый контроль).
В компетенцию Государственной̆ Думы входит рассмотрение и утверждение федерального бюджета, бюджетов внебюджетных государственных социальных фондов, а также отчетов об их исполнении (ст. 114 Конституции РФ). Контрольные функции в области финансов выполняют также комитеты и комиссии, образуемые Советом Федерации и Государственной̆ Думой̆ в рамках своих предметов ведения (ст. 101 Конституции РФ). Особая роль среди них принадлежит Комитету Государственной̆ Думы по бюджету и налогам, Комитету Государственной̆ Думы по экономической̆ политике, инновационному развитию и предпринимательству, Комитету Государственной̆ Думы по финансовому рынку, Комитету Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам, Комитету Совета Федерации по экономической̆ политике.
Институциональный (Счетная палата -есть спор, потому что по букве зак-ва д-ть Счетной палаты названа парламентским контролем, но её позиция выстраивается как равно удаленная по отношению ко всем ветвям власти – она действует как балансир; у неё две задачи: проверка финансовой операций (расходования средств) и экспертно-аналитическая работа счетной палаты -она должна выявлять неэффективное бюджетное зак-во. Какой она контроль осуществляет? По всем или по некоторым? Вроде, только бюджетный контроль. Но есть расширение: использование налоговых льгот может быть приравнена к получению денег напрямую из бюджета; поэтому всякая налоговая льгота экономически может быть рассмотрена как форма бюджетного финансирования). Согласно части 5 статьи 101 К РФ Счетная Палата образуется палатами ФС для осуществления контроля за исполнением Бюджета РФ.
Счетная палата РФ наделена широкими полномочиями в сфере финансового контроля. Согласно закону, это постоянно действующий̆ высший̆ орган внешнего государственного аудита (контроля), подотчётный̆ Федеральному Собранию РФ. В рамках задач, определенных законодательством, Счетная палата РФ обладает организационной, функциональной и финансовой независимостью, осуществляет свою деятельность самостоятельно (ст. 1 Федерального закона «О Счётной̆ палате Российской Федерации»). Деятельность Счётной̆ палаты РФ не может быть приостановлена, в том числе в связи с роспуском Государственной̆ Думы. К ее задачам относятся:
1) организация и осуществление контроля за целевым и эффективным использованием средств федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
2) аудит реализуемости и результативности достижения стратегических целей̆ социально-экономического развития Российской Федерации;
3) определение эффективности и соответствия нормативным правовым актам РФ порядка формирования, управления и распоряжения федеральными и иными ресурсами в пределах компетенции Счётной̆ палаты, в том числе для целей̆ стратегического планирования в Российской Федерации;
4) анализ выявленных недостатков и нарушений в процессе формирования, управления и распоряжения федеральными и иными ресурсами в пределах компетенции Счётной̆ палаты РФ, выработка предложений по их устранению, а также по совершенствованию бюджетного процесса в целом в пределах компетенции;
5) оценка эффективности предоставления налоговых и иных льгот и преимуществ, бюджетных кредитов за счет средств федерального бюджета, а также оценка законности предоставления государственных гарантий и поручительств или обеспечения исполнения обязательств другими способами по сделкам, совершаемым юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями за счет федеральных и иных ресурсов, в пределах компетенции Счётной̆ палаты РФ;
6) определение достоверности бюджетной̆ отчетности главных администраторов средств федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ и годового отчета об исполнении федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ;
7) контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств государственных внебюджетных фондов в Центральном банке РФ, уполномоченных банках и иных кредитных организациях РФ;
8) обеспечение в пределах своей компетенции мер по противодействию коррупции.
Проверка применяется в целях документального исследования отдельных действий̆ (операций) или определенного направления финансовой деятельности объекта аудита (контроля) за определённый̆ период, указанных в решении о проведении проверки.
Ревизия применяется в целях комплексной̆ проверки деятельности объекта аудита (контроля), которая выражается в документальной̆ и фактической̆ проверке законности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бухгалтерской̆ (финансовой) и бюджетной̆ отчетности. Результаты проверки, ревизии оформляются актом.
Анализ применяется в целях исследования отдельных сторон, свойств, составных частей̆ предмета и деятельности объекта аудита (контроля) и систематизации результатов исследования. Обследование применяется в целях анализа и оценки состояния определённой̆ сферы предмета и деятельности объекта аудита (контроля). Результаты анализа, обследования оформляются заключением.
Мониторинг применяется в целях сбора и анализа информации о предмете и деятельности объекта аудита (контроля) на системной̆ и регулярной̆ основе.
Для принятия мер по устранению выявленных нарушений в хозяйственной̆, финансовой, коммерческой̆ и иной̆ деятельности объектов аудита (контроля), наносящих ущерб государству и требующих в связи с этим безотлагательного пресечения, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении законодательства РФ и бесхозяйственности, Счетная палата РФ направляет представление органам государственной̆ власти РФ, руководителям проверяемых предприятий, учреждений и организаций. Это представление должно быть рассмотрено в указанный̆ в нем срок, а если он не указан, то в течение 30 дней̆ со дня получения предписания.
Счетная палата имеет право давать администрации проверяемых предприятий, учреждений и организаций обязательные для исполнения предписания в случаях выявления нарушений в хозяйственной̆, финансовой, коммерческой̆ и иной̆ деятельности, наносящих государству прямой̆ непосредственный̆ ущерб и требующих в связи с этим безотлагательного пресечения, а также умышленного или систематического несоблюдения порядка и сроков рассмотрения представлений Счётной̆ палаты, создания препятствий для проведения ее контрольных мероприятий.
При неоднократном неисполнении или ненадлежащем исполнении предписаний Коллегия Счётной̆ палаты РФ может по согласованию с Государственной̆ Думой̆ принять решение о приостановлении всех видов финансовых, платежных и расчетных операций по счетам проверяемых предприятий, учреждений и организаций. Отменить предписание или внести в него изменения может Коллегия Счётной̆ палаты. Предписание может быть обжаловано в судебном порядке.
Финансовый контроль органов специальной компетенции:
Банк России (он не ФОИВ, но обладает двойственным правовым статусом: функционал ФОИВ (надзор за кредитными организациями) и функции кредитной организации (ведет счета, выдает кредиты).
Минфин:
Федеральное казначейство (Постановление правительства РФ от 1 декабря 2004 года: осуществляет правоприменительную функцию в отношении обеспечения исполнения бюджетов РФ, кассовому обслуживанию бюджетов Российской бюджетной системы, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета. Для этого казначейство, например, предоставляет Минфину отчетность по исполнению бюджета РФ)
ФНС (Постановление ПВ РФ от 30 сентября 2004 года «Об утверждении Положения о ФНС»: ФОИВ, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением зак-ва о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью их внесения в бюджет, а также за производством и оборотом этилового спира, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного зак-ва в пределах компетенции налоговых органов + контроль за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике)
Много лет назад в Минфине СССР было контрольно-ревизионное управление, потом происходит перестройка, конец СССР. РФ унаследовала эту конструкцию. В 1996 году происходит трансформация: управление никуда не девается и продолжает осуществлять бюджетный контроль. Параллельно строится казначейство, которое осуществляет кассовый контроль, расходы. То есть оно начинает осуществлять текущий финансовый контроль. Оно каждый раз проверяет законность каждой операции списания и зачисления средств. Скоро выясняется, что это структура является предельно эффективной. КРУ Минфина становится отдельным ФОИВ – Росфиннадзор – в 2013 году примерно ликвидируется ФСВ (федеральная служба валютно-экспертного контроля) – куда девать полномочия? Подкинули Росфиннадзору – и он раздвоился! Одна половина стала заниматься бюджетным контролем, а валютный контроль – вторая. Он засекал ситуацию, когда деньги помыли, но сделать он ничего с этим не мог. Это гражданская служба, он засекал факты перевода средств, когда было уже поздно. Накопилось под триллион невзысканных штрафов. Объективно, по-другому произойти не могло, но его ликвидировали. А люди-работники распределились между федеральным казначейством (теперь любой контроль в бюджетной системе), а валютный контроль ушел ФНС. Не скажу, что она сделала совсем конфетку, но улучшение точно налицо.
Росфинмониторинг по приемам точно контроль, но он ищет преступников по отмыванию средств и финансированию терроризма. Он ищет признаки этих составов, а контроль занят не этим. Поэтому инструментарий контроля не заточен под поиск преступников, его задача – корректировать ошибки в поведении и получать обратную связь. Эта такая пристройка к силовым органам, которая связана с тотальным сбором финансовой информации.
Ведомственный – в порядке прямого подчинения. В СССР именно этот вид преобладал, поскольку предприятия закреплялись за профильными ведомствами, там было контрольно-ревизионное управление, которое осуществляло ревизии. После разгосударствления экономики этот вид утратил свое значение, но сохранился там, где есть разветвленные иерархические структуры (силовые ведомства (МВД, Минюст) или не силовые (МинОбрНауки).
Внутрихозяйственный – на самом деле, по значимости для гос-ва государственный от не государственного контроля отделить очень трудно. Он организуется непосредственности на предприятии, его основа – бухгалтерский учет. Любое ю.л. обязано вести бухучет, общее правило – есть требование ведения учета по определенным стандартам. Отвечает за его ведение либо гендиректор, либо назначенный им главный бухгалтер. Конечно, гендиректор – не счетовод, сам вести учет не будет. Очень часто предприятия пользуются опцией – поручают ведение специализированной фирме по договору. Если происходит косяк, все равно отвечать будет гендиректор. Какое он имеет к нам отношение? Это информационная основа любого иного контроля. С одной стороны, нет учета – нет полноценной проверки. С другой стороны, налоговая от тебя не отстанет: «Ступай с миром, ты убогий! Мы пойдем проверять другого!». Она может применить расчетный способ вычисления налогов, она точно не уйдет. Основа налогового комплаенса как раз в выстраивании системы внутреннего налогового контроля. Тогда проверка может начаться и закончиться в один день.
Независимый (аудит) – не зависит ни от гос-ва, ни от проверяемого субъекта. Будет игра слов, поскольку общегосударственный финансовый контроль иногда называют государственный аудит. Ведется либо индивидуальными аудиторами или аудиторскими фирмами. Есть закон об аудиторской д-ти. Состоялся переход от национальных стандартов аудита к стандартам международным. Если коротко, то он нужен для того, чтобы взглянуть на вещи с другой стороны. Нужен независимый взгляд со стороны. Возник аудит в 19 веке в связи с развитием акционерной формы собственности, самопроизвольно ввиду усложнения финансовых отношений. В 1988 году гос-во создано первую аудиторскую книгу: особенность нашего аудита в том, что он создавался сверху, ради потребностей гос-ва. Аудиторы оказывают два вида услуг – непосредственно аудит и сопутствующие услуги (например, бухгалтерский учет).
Общественный – в СССР была такая штука. – государственные предприятия были неэффективны, но думали, что проблема в том, что не следят за ними, работают плохо. И вот: «у семи нянек дитя без глазу». Общественным был по тому, что его вели организации номинально общественные – комитеты народного контроля. А что можно считать контролем сейчас? При развитом контроле он отходит на второй план: но газетчики могут раскопать что-то, чего не может раскопать профессионал.
По предмету финансового контроля выделятся документальный и фактический финансовый контроль (т. е. по проверке документов либо по проверке фактических обстоятельств финансовой деятельности). Документы являются приоритетным предметом финансового контроля, начинающегося с проверки сводных (обобщенных) документов финансовой отчетности и заканчивающегося проверкой̆ первичных документов, оформляющих каждую финансовую и денежную операцию. Предполагается, что при проверке подлежащей̆ представлению отчетности не могут истребоваться у проверяемых первичные документы, на которых она основана, если они не подлежат представлению в качестве приложений к ней̆ в случаях, предусмотренных законодательством, и если в процессе ее проверки не выявлены противоречия, неясности, ошибки и неполнота представ- ленных в отчетности сведений. Если указанные обстоятельства выявлены в ходе проверки отчетности, то истребуются необходимые пояснения с регистрами, на основании которых составлялась отчетность, а потом уже первичные документы, на которых основаны как регистры, так и отчетность, с пояснениями к ним. При невозможности устранения либо выявлении неустранимых противоречий, неясности, ошибок и неполноты сведений, содержащихся как в отчетности с регистрами, так и в первичных документах, устанавливаются фактические обстоятельства деятельности, подтверждаемые указанными документами.