Занятие 14

Задача 1

Гражданин с 2002 года строит дом. Строительство не завершено (нет решеток, освещения и не достроена крыша). С 1 января 2015 есть налог на объект незавершенного строительства. Нужно ли представлять в орган сведения об этом строении? Можно ли получить налоговый вычет? Имеет ли значение характер незавершенных работ для квалификации дачного дома как объекта незавершенного строительства?

1) Речь идет о налоге на имущество физических лиц. В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 401 ГК РФ объектом налогообложения признается объект незавершенного строительства.

2) Будет ли здесь объект незавершенного строительства? Все зависит от того, зарегистрировано ли право на него или нет. Если зарегистрировано, то нужно платить налог, если не зарегистрировано, то не нужно.

Ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 декабря 2017 г. N 03-05-06-01/83522 Об установлении налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов незавершенного строительства  Таким образом, по общему правилу обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у налогоплательщиков с момента государственной регистрации прав на соответствующее недвижимое имущество и при наличии документов, подтверждающих право собственности на это имущество.

3) Можно ли получить какие-то вычеты? Я не нашел в главе НК ничего про вычеты по объектам незавершенного строительства. КонсультантПлюс тоже говорит, что нельзя получить вычеты.

4) Что с работами? В соответствии с п. 38 ПП ВС N 25 от 2015 года при разрешении вопроса о признании правомерно строящегося объекта недвижимой вещью (объектом незавершенного строительства) необходимо установить, что на нем, по крайней мере, полностью завершены работы по сооружению фундамента или аналогичные им работы.

Так что, видимо, в этом аспекте важно, то, что работы начались, а постройка уже является недвижимостью.

Задача 2 (20)

На балансе организации имеется объект незавершенного строи­тельства (здание), разрешение на ввод в эксплуатацию которого еще не получено, но при этом здание сдается в аренду.

Должна ли организации уплачивать налог на имущество?

Статья 374. Объект налогообложения

 

1. Объектами налогообложения признаются:

1) недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.

Статья 378.2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества

(введена Федеральным законом от 02.11.2013 N 307-ФЗ)

 

1. Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.