1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

• И тут возникает вопрос – а направлены ли они на получение дохода. Если да, то они будут учитываться и тогда сумма даже меньше станет. А если нет, то ничего и не изменится, потому что деятельность руководства и заседания совета директоров как может повлиять на производство, так и не очень.

Занятие 13

Задача 1 ٩(╬ʘ益ʘ╬)۶

ООО продает коляски в детских магазинах в РФ, а закупает их у британской LLC, после чего импортирует в РФ. В 1 квартале 2017 потратили 1 млн за закупку. В феврале LLC еще провела для ООО исследование рынка сбыта за 0.5 млн рублей (без НДС в договоре). Еще ООО приобрело права на использование товарного знака – 50 тысяч рублей. Еще НДС за контрагентов в связи с реализацией колясок. ООО реализовало коляски на 6 млн + НДС сетевым магазинам. Посчитать НДС, указать основания и порядок применения НДС к вычету, узнать, обязана ли LLC заплатить НДС в РФ и как

Итак, у нас есть:

(1) закупка колясок на 1 млн и их продажа за 6 млн,

(2) услуги LLC на 500 тысяч (нет НДС в договоре),

(3) товарный знак на 50 тысяч и НДС,

(4) уплата НДС за услуги контрагентов по поставке товаров в размере 50 тысяч.

Решение

Расчеты

ООО закупает коляски и импортирует их. На это был потрачен 1 миллион рублей. НДС при реализации колясок в соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ (товары для детей – коляски), равно как и при импорте, = 10%, то есть в итоге цена 1 миллион + 100 тысяч НДС.

Цена товара 1,1 млн. Продали за 6 млн. Получаем 600 тысяч.

Теперь оказание услуг по исследованию рынка сбыта колясок. Поскольку услуги оказало LLC, появляется проблема места реализации услуг. По подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ в данном случае местом реализации будет РФ. Тут расчетная ставка по п. 4 ст. 164 НК РФ. 18:118х100 = 15,25х500 = 76 250

То же самое и с товарными знаками – они тоже считаются реализованными на территории РФ по подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. НДС 18% от 50 тысяч  9 тысяч рублей.

Кроме того, ООО заплатило 50 тысяч НДС, которые ей представили контрагенты, осуществившие поставку колясок в различные магазины.

Из 600 000 вычитаем (100 000 + 76 250 + 9 000 + 50 000) = 364 750 тысяч

Платит ли LLC налог?

Поскольку коляски были приобретены не на территории РФ, а потом импортированы в РФ уже российским ЮЛ, я думаю, что иностранное ЮЛ не платит ничего, просто при пересечении границы с российского ЮЛ взимается НДС.

Про оказание услуг и приобретение товарного знака: местом реализации будет РФ, так что LLC не платит.