Задача 3
Частный предприниматель Баранов приобрел в Польше партию детского трикотажа для дальнейший перепродажи в г. Смоленске. Вес товара превысил 50 кг, стоимость покупки составила 10 тыс. евро. Знакомый польский бизнесмен предупредил Баранова, что ему придется уплатить НДС на таможенном посту в Республике Беларусь, но Ба ранов заявил, что он в «чужой», транзитной стране никаких налогов платить не будет.
Прав ли предприниматель?
Нет, не прав
НК РФ
Статья 143. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
Статья 50. Плательщики таможенных пошлин, налогов
Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, у которых возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.
Статья 51. Объект обложения таможенными пошлинами, налогами и база для исчисления таможенных пошлин, налогов
1. Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу Союза, а также иные товары в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
2. Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товара и применяемых видов ставок являются таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, в том числе с учетом первичной упаковки товара, которая неотделима от товара до его потребления и (или) в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика товара), если иное не установлено настоящим Кодексом.
3. База для исчисления налогов определяется в соответствии с законодательством государств-членов.
Задача 4 (12)
Ставки НДС к сырью при ввозе на территорию ЕАЭС
Таможенный кодекс Евразийского экономического союза
Статья 46. Таможенные платежи
1. К таможенным платежам относятся:
1) ввозная таможенная пошлина;
2) вывозная таможенная пошлина;
3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Союза;
Ставка НДС определяется так же, как при реализации товаров внутри России
Ставки НДС к конечной продукции при реализации в РФ
НК Статья 146. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Приказ ГТК РФ от 07.02.2001 N 131 (ред. от 22.04.2008) "Об утверждении Инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации"
3. Налоговые ставки
3. Ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов применяется в отношении:
- продовольственных товаров по перечню, установленному частью второй Налогового кодекса Российской Федерации;
- по товарам для детей по перечню, установленному частью второй Налогового кодекса Российской Федерации;
- периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
(абзац введен Приказом ГТК РФ от 07.03.2002 N 221)
- книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;
(абзац введен Приказом ГТК РФ от 07.03.2002 N 221, в ред. Приказа ГТК РФ от 31.07.2002 N 817)
- следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
(абзац введен Приказом ГТК РФ от 07.03.2002 N 221)
лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;
(абзац введен Приказом ГТК РФ от 07.03.2002 N 221)
изделий медицинского назначения.
(абзац введен Приказом ГТК РФ от 07.03.2002 N 221)
Коды указанных товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.
Перечни товаров, в отношении которых применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов, с указанием кодов товаров в соответствии с ТН ВЭД России доводятся до таможенных органов Российской Федерации отдельными нормативными документами ГТК России.
4. В отношении иных товаров применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов.
Короче это кокосовое молоко меня взбесило, я прошерстила всякие постановления об ндс для продуктов, Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности, растительное молоко не попадает под ставку 10%. Поэтому оно будет ставкой 20%.
как и итоговый продукт – сокосодержащий напиток – тоже 20%.
Задача 5. Подмосковный санаторий «Зимушка» заключил договор с посольством Бангладеш на оказание услуг по проживанию сотрудников посольства на майские праздники, медицинских услуг по лечению и реабилитации членов семей сотрудников, на банкетное обслуживание приема, проводимого послом. Облагаются ли НДС указанные услуги санатория?
В соответствии с пп 2. пункта 2. и пп. 18 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация медицинских услуг, услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками.
У меня возник вопрос – будет ли договора – путевкой, но я ничего не нашла конкретного. В консультанте в формах договоров везде пишут вот так:
Поэтому НДС не будет.
Но есть вопрос по банкетам – потому что это выходит за пределы обычного санаторного питания. Мне кажется, что это не подпадает под пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ
Стоит также отметить, что у нас есть перечень государств, в отношении их дипломатов и представителей используется нулевая ставка НДС
Постановление Правительства РФ от 30 декабря 2000 г. N 1033 "О применении нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей"
2. Налогом на добавленную стоимость по нулевой налоговой ставке облагаются товары (работы, услуги), реализуемые для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, на основании перечня государств, определяемого Министерством иностранных дел Российской Федерации совместно с Министерством финансов Российской Федерации.
Эти страны перечисляет - Приказ МИД РФ и Минфина РФ от 14 декабря 2011 г. N 22606/173н "Об утверждении Перечня иностранных государств, в отношении представительств которых на условиях взаимности либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации применяется ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации"
НО Бангладеш там находится в списке «Государства, в отношении представительств которых ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей) применяется с ограничениями».
Поэтому тут не применяются нулевые ставки. Получается, что мед услуги и жилье будет без НДС, а банкеты попадут под НДС (ставка – 20% - п. 3 ст. 164 НК РФ).
Задача 6
Расходы на компании на:
—на оплату рекламных услуг на федеральных телевизионных каналах;
—на закупку импортной фурнитуры в Италии; —на приобретение нового станка по валянию обуви; —на аренду коттеджа для привлеченного к созданию новой коллекции художника; —на оплату концерта певицы Пелагеи в день праздника «Русский валенок».
По каким из перечисленных видов можно принять уплаченный НДС к налоговым вычетам?
1) Закупка импортной фурнитуры (по п. 2 ст. 171 НК РФ можно принять к вычету, если иностранный контрагент не состоит на учете в РФ; тут та же ситуация, что в моей предыдущей задаче).
2) Станок для валяния обуви (по подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ) товары для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.
Короче, в действительности, все можно, кроме оплаты рекламы на телевизионных каналах. Пелагею можно как маркетинг.