Вопрос №4

Основными источниками ревизии являются товарные отчёты материально-ответственных лиц с приложенными к ним документами, ассортиментные ведомости, журнал-ордер по товарам. Прежде всего, ревизор должен выяснить во всех ли случаях товары принимают материально-ответственные лица. Это можно прове­рить путём сличения подписей в сопроводительных документах на поступившие товары. Ре­визор должен проверить все акты на недостачу товаров, обнаруженную при поступлении, особенно правильность и своевременность их оформления. Если были случаи отказа в удо­влетворении претензий по этим актам необходимо выяснить причины отказа. Своевремен­ность и полноту оприходования товаров проверяют путём сличения сопроводительных доку­ментов с товарными отчётами (дата поступления и сумма товара). Крайне важно это прове­рить в дни, предшествующие инвентаризации. Затем ревизор должен проверить правильность и своевременность со­ставления товарных отчётов и предоставления их в бухгалтерию, наличие расписки бухгалте­ра о приёме отчётов, а так же наличие у материально-ответственных лиц копий товарных отчётов. Полностью должны быть проверены операции по переброске товаров: имеются ли письменные распоряжения руководителя торгового предприятия на переброску и подписи на сопроводительных документах (накладные на отпуск и приемку товара). Желательно про­смотреть приходные товарные документы за несколько дней до переброски товаров и выяс­нить были ли в наличии товары, указанные в накладных на переброску. Аналогично прове­ряют операции по возврату товаров поставщикам или на базу торга, в этих случаях особо проверяют наличие встречных документов о возврате или зачёте стоимости возвращённых товаров. Законность списания товарных потерь в пределах нормы естественной убыли прове­ряют сплошным способом по составленным расчётам. Особое внимание при этом обращают на законность применённых норм естественной убыли и правильность арифметических рас­чётов. В магазинах списание товарных потерь производится только при наличии факти­ческой недостачи товаров, выявленной при инвентаризации, поэтому необходимо проверить, правильно ли определён предварительный результат инвентаризации и нет ли исправлений в инвентаризационной описи. Ревизор обя­зан полностью проверить акты на порчу и бой товаров. При этом выясняется правомочность комиссии, наличие в акте всех реквизитов, правильность указанных цен и подсчётов, причи­ны списания, наличие актов на уничтожение испорченных товаров, порядок отражения в учёте сумм порчи и боя. Так же полностью проверяют акты на завес тары: выясняется право­мочность комиссии, сроки составления акта, наличие журнала регистрации тары, требующей завеса, отметки на приходных документах и на самой таре о составлении актов, порядок отражения в учёте списания завеса тары.

Вопрос №5

При ревизии должны быть проверены все операции, связанные с производством соб­ственной продукции:

- правильность, своевременность и законность совершения операций, связанных с приёмкой, хранением и отпуском сырья и продукции, их сохранность;

- правильность применяемых цен и наценок

- правильность применения рецептур блюд, качества и нормы выхода готовой про­дукции.

Источники ревизии:

первичные документы (накладные, наряды, требования, счета-фактуры, каль­куляционные карточки, меню);

регистры бухгалтерского учёта (журналы-ордера, накопительные и оборотные ведомости, отче­ты зав производством, кладовщиков, акты на реализацию и отпуск изделий);

бухгалтерская и статистическая отчётность (Главная книга, баланс, приложение к балансу).

Ревизию операций по поступлению сырья и продуктов в кладовую начинают с инвента­ризации фактического сырья, продуктов и тары в кладовой. После окончания инвентариза­ции следует проверить, равномерно ли снабжалось предприятие продуктами питания. Эта проверка проводится по данным товарной книги кладовщика, карточкам количественно-суммового учета. В ходе проверки поступления сырья в кладовую необходимо установить:

- соблюдались ли материально-ответственными лицами правила приёмки продуктов по ассортименту, количеству и качеству;

- правильно ли оформлялось в первичных документах поступление сырья, правильность поступления цен и наценок на сырьё и покупные товары;

- правильность и полнота оприходования сырья и продуктов, а так же правильность определения продажных цен;

-наличие случаев возврата продуктов ненадлежащего качества поставщикам или ба­зам.

Своевременность оприходования продуктов по кладовой проверяют сопоставлением дат в приходных и сопроводительных документах. Полноту оприходования поступивших продуктов проверяют по данным журнала-ордера. Отпуск товаров из кладовой производится по накладным. В них должны быть заполнены все реквизиты, наименование, сорт, количество, продажная цена, стоимость, подпись кладовщика и лица, принявшего сырьё. При проверке расхода продуктов из кладо­вой ревизору необходимо установить, как соблюдается порядок отпуска, соответствует ли отпущенное количество продуктов затребованному, кладовщик не имеет права отпускать сырьё и продукты за наличные деньги без накладных, заменять одни виды и сорта продуктов другими. Особой проверке подвергаются акты на списание порчи, боя, потерь продуктов, расчёты естественной убыли. После этого ревизор приступает к проверке операций по изго­товлению и продаже готовой продукции. В ходе проверки ревизор должен установить:

- соблюдались ли нормы закладки сырья и технология приготовления продукции; - выполнение плана выпуска продукции;

- порядок реализации продукции.

Для проверки используются накладные на отпуск сырья и продукции из кладовой в производство, отчёт о движении продуктов на кухне, акт об отпуске и реализации изделий кухни и др. документы. Ревизия начинается с проверки остатков сырья на кухне, т.е. с инвен­таризации. Затем проверяют правильность составления актов по реализации и отпуску гото­вых изделий. Затем перехо­дят к проверке отчетов о движении продуктов в производстве и соответствия фактического расхода сырья количеству, пересчитанному на фактически выпущенные блюда, исходя из норм закладки. Если будут установлены факты перерасхода или недовложения продуктов нужно определить конкретную величину перерасхода или недовложения и виновных в этом лиц. И в заключение ревизор проверяет правильность установления продажных цен на това­ры, реализуемые предприятиями общественного питания.