Вопрос № 3

Основными источниками ревизии кассовых операций являются приходные и расходные кассовые ордера и другие приходно-расходные документы в соответствии с законодательством РБ, платежные ведомости, заявка на установление лимита кассы, Главная книга, баланс и другие документы.

Кассовые документы проверяются, как правило, сплошным способом со дня окончания предыдущей проверки.

В ходе проверки устанавливается правильность оформления и ведения кассовой книги. Она должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и подписью. Ведется в двух экземплярах под копирку.

Согласно Инструкции о Порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в РБ прием наличных денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, которые должны быть подписаны главным бухгалтером и кассиром, погашены штампом, заполнены четко, без помарок.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру или платежной ведомости, которые должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером и кассиром предприятия, погашены штампом, заполнены четко, без помарок. Расписка в получении наличных денег должна быть сделана получателем денег собственноручно с указанием полученной суммы прописью.

Оплата труда, выплата стипендий производится кассиром по платежным ведомостям без составления РКО на каждого получателя. На титульном листе платежной ведомости должна быть разрешительная надпись о выдаче наличных денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия с указанием сроков выдачи и суммы наличных денег прописью.

Кассовые приходные и расходные ордера должны иметь раздельную нумерацию и выписываться в момент совершения операции.

Проверяя соблюдение кассовой дисциплины, следует выяснить:

- не превышают ли остатки наличных денег в кассе установленного лимита, и используется ли кассовая выручка на текущие нужды в пределах установленных норм

- используются ли полученные из банка денежные средства по целевому назначению (проверяется путем сопоставления данных о полученных в банке деньгах с данными об их расходовании). Штрафные санкции за нецелевое использовании взимаются в размере 10% от суммы нецелевого использования (согласно инструкции «О мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в РБ»);

- своевременно и в полном ли объеме возвращаются в банк неиспользованные денежные средства (путем сопоставления даты и суммы зачисления денег на соответствующий счет согласно выписке банка) Штрафные санкции за несоблюдение сроков возврата неиспользованных сумм, выданных под отчет, взимаются в размере 10% от суммы выданного аванса (согласно инструкции «О мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в РБ»).

Вопрос № 4

Расчеты с банком возникают в связи с хранением денежных средств на расчетном, валютном и других счетах.

Проверку данного вопроса могут проводить специалисты комитета государственного контроля, министерства по налогам и сборам, обслуживающего банка, службы ведомственного контроля, аудиторы и др.

Целью проверки операций по счетам в банках является установление правильности и законности открытия и функционирования счетов в банках, осуществления безналичных расчетов и полноты их отражения в бухгалтерском учете.

Основными задачами проверки операций по счетам в банке являются:

1. проверка наличия и функционирования счетов в банках на территории РБ и за ее пределами

2. установление целевого характера платежей

3. установление законности, обоснованности и правильности оформления операций по счетам в банках

4. контроль своевременности движения денежных средств на счетах и отражения их в бухгалтерском учете.

Основными источниками ревизии операций по счетам в банках являются договора на открытие счетов в банках, бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, журнал-ордер №2 и ведомость к нему, выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами, записи учетных регистров по счетам 51, 52, 55

Проверку целесообразно начинать с установления количества открытых организацией счетов как в РБ, так и за ее пределами. Проверка осуществляется, как правило, сплошным способом отдельно по каждому счету. На основании полученных данных устанавливается соответствие аналитического и синтетического учета организации в соответствии с учетной политикой. Также устанавливается порядок проведения платежей и правомочность первой и второй подписи на платежных документах.

Следующий этап – пошаговая сверка остатков на счетах по выпискам банков и по учетным регистрам.

Последовательность: бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, главная книга, журнал-ордер №2 и ведомость к нему, выписки банка по счетам, приложения к выпискам банка по счетам.

При выявлении расхождений устанавливаются причины, их повлекшие, и виновные лица.

В ходе проверки операций по расчетному счету устанавливается наличие всех выписок банка из лицевых счетов проверяемой организации, правильность их оформления и наличие всех ее обязательных реквизитов. Проверка наличия всех выписок осуществляется по сверке дат совершения последней операции и текущей. Пропуск дат может свидетельствовать об отсутствии не только выписки, но и документов к такой выписке, а это значит, что могут быть не отражены некоторые операции в бухгалтерском учете

Затем следует убедиться, что все проведенные через банк операции являются подлинными и подтверждены соответствующими подлинными документами. С этой целью необходимо установить, соответствуют ли суммы, указанные в выписках суммам в приложенных к ним документах. В случае возникновения сомнений проводится встречная сверка платежных документов предприятия с платежными документами, хранящимися в банке.

Осуществляя анализ произведенных по счету платежей и проставленной корреспонденции счетов, можно установить нецелевой характер платежей либо неверную корреспонденцию.

В ходе проверки осуществляется контроль правильности ведения аналитического и синтетического учета, соответствия записей в выписках банков записям в журнале-ордере, главной книге по счету и в отчетности