7. Расходы предприятия. Смета затрат на производство и реализацию продукции

Расходы предприятия неоднородны. Одна часть расходов зависит от объемов производства – это условно-переменные расходы(затраты). Другая часть расходов не зависит от объемов производства – это условно-постоянные расходы(затраты). К условно-постоянным расходам отнесены три вида первичных ресурса: 18. Цеховые расходы(240497920 руб.), 19.Общезаводские расходы(102137500 руб.) и 20.Прочие расходы(465755300 руб.), в сумме 808390720руб. Затраты остальных 17-ти Первичные ресурсы ( с 1-о по 17-ый, см. Табл. 7.4)) относятся к условно-переменным расходам.

В Таблице 7.1 представлены общие расходы предприятия и их структура в разрезе условно-переменных и условно-постоянных расходов.

Таблица 7.1. Расходы предприятия в целом и их структура

Виды расходов	Объем расходов, руб.	Структура расходов,%
1.Условно-переменные расходы	830457672	50,67
2.Условно-постоянные расходы	808390720	49,33
Всего	1638848392	100

Анализ структуры расходов предприятия показывает, что практически половину расходов предприятия (49,33%) составляют условно-постоянные расходы. Это очень большая нагрузка на экономику комбината. Необходимо срочно принять меры по уменьшению условно-постоянных расходов.

Смета затрат на производство и реализацию продукции отражает состав и объемы расходов предприятия по экономическим элементам затрат[11]:

а) Материальные затраты ;

б) Затраты на оплату труда;

в) Отчисления на социальные нужды;

г) Амортизация основных фондов;

д) Прочие затраты.

Смета затрат составляется только, естественно, с стоимостном выражении. В чистом виде величины экономических элементов затрат в экономических расчетах не присутствовали до сих пор. В развернутом виде они представлены номенклатурой (20 наименований) Первичных ресурсов и их потребностью в стоимостном выражении в Таблице 6.4. в колонке «Всего по комбинату» в разделе «Первичные ресурсы», среди которых имеются два комплексных первичных ресурса: 18.Цеховые (общепроизводственные) расходы (240497920 руб.); 19.Общезаводские (общехозяйственные) расходы (102137500 руб.).

Каждый такой комплексный ресурс состоит из четырех (за исключением первого) экономических элементов затрат, процентное содержание которых определяется на предприятии исходя из реальных или планируемых пропорций. В Таблице 7.2 заданы эти пропорции и рассчитаны соответствующие объемы затрат этих четырех элементов.

Таблица 7.2 Структура Цеховых и Общезаводских расходов

Элементы затрат	Цеховые расходы		Общезаводские расходы
	%	Объем Затрат, руб.	%	Объем Затрат, руб.
Расходы на оплату труда(РОТ) аппарата управлния	51,5873	124066383	63,4921	64849244
Отчисления на социальные нужды, 26% от РОТ	13,4127	32257265	16,5079	16860756
Амортизация основных фондов	30	72149376	15	15320625
Прочие затраты	5	12024896	5	5106875
Всего	100	240497920	100	102137500

В курсовой работе можно принять такие же проценты, как здесь.

Общая сумма затрат по смете (общие расходы предприятия), естественно, равна общей сумме потребностей в первичных производственных ресурсах и составляет 1638848392 руб.(см. Табл. 6.4).

В состав первого элемента затрат–«Материальные затраты» входят .(см. Табл. 6.4) первые 13 наименований Первичных ресурсов: 1.вода(6383636,385 руб.); 2.глинозем (27427144,01 руб.)……. 13.серная кислота(2586528 руб.),

которые в сумме составят 790263425 руб.

В состав второго элемента затрат – «Расходы на оплату труда» входит:

а) Первичный ресурс (см. Табл.6.4): 14. Расходы на оплату труда производственных рабочих(19128499,33 руб.);

б) часть (см. Табл.7.2) Цеховых расходов(124066383 руб.) и Общезаводских расходов (64849244 руб.),

которые в сумме составят 208044126 руб.

В состав третьего элемента затрат – «Отчисления на социальные нужды» входит:

а) Первичный ресурс( см. Табл.6.4): 15.Отчисления на социальные нужды (4973748,446руб.);

б) часть (см. Табл.7.2) Цеховых расходов(32257265руб.) и Общезаводских расходов (16860756 руб.),

которые в сумме составят 54091769,3 руб.

В состав четвертого элемента затрат – «Амортизация основных фондов» входит:

а) часть (см. Табл.7.2) Цеховых расходов(72149376руб.) и Общезаводских расходов (15320625 руб.),

которые в сумме составят 87470001 руб.

В состав пятого элемента затрат – «Прочие затраты» входит:

а) Первичные ресурсы (см. Табл.6.4): 16.Упаковка(13162000 руб.); 17.Внепроизводственные расходы(2930000 руб.); 20.Прочие расходы(465755300 руб.);

б) часть (см. Табл.7.2) Цеховых расходов(12024896 руб.) и Общезаводских расходов (5106875руб.),

которые в сумме составят 498979071 руб.

Результата расчетов объемов затрат экономических элементов заносим в Табл.7.3.

Далее рассчитываем структуру затрат, а также затраты на 1 руб. товарной продукции(ТП). Результаты расчетов заносим в Табл. 7.3. Структура затрат, выраженная в % идентична затратам на 1 руб. ТП, выраженных в коп. Это объясняется балансом(равенством) затрат и результатов производства. Этот баланс строго соблюдается на протяжении всех экономических расчетов.

Таблица 7.3 Характеристика расходов предприятия

Элементы затрат	Смета затрат, руб.	Структура затрат, %; Затраты на 1 руб. ТП, коп.
1.Материальные затраты	790263425	48,22
2.Расходы на оплату труда	208044126	12,69
3 Отчисления на соц-ные нужды	54091769,3	3,30
4. Амортизация основных фондов	87470001	5,33
5. Прочие затраты	498979071	30,44
Всего	1638848392	100

Анализируя структуру затрат на производство и реализацию продукции комбината, можно сделать следующие экспресс-выводы.

1) Большой объем «Прочих затрат», почти треть всех расходов предприятия. Частично это связано с тем, что в состав этого элемента затрат вошли расходы по реализации продукции (Упаковка, Внепроизводственные расходы). Тем ни менее этот процент (30,44%) неоправданно высок. Очевидно, что в этом элементе скрыты конкретные расходы предприятия, которые не желают расшифровывать. Это нарушает прозрачность расходования ресурсов предприятия и отрицательно влияет на экономику предприятия. Наиболее приемлемым считается, если «Прочие затраты» не превышают 10%.

2) Занижен объем «Расходов на оплату труда», всего около 12,69%. Нарушается материальная заинтересованность работников в добросовестном и качественном труде. Следует также обратить внимание на то, что расходы на оплату труда рабочих составляют всего примерно десятую часть от общего объема Расходов на оплату труда. Остальные деньги расходуются на оплату труда работников аппарата управления. Наиболее благоприятные условия труда создаются на тех предприятиях, у которых «Расходы на оплату труда» находятся в районе 25% со справедливыми пропорциями между «рабочими» и «административно-управленческим аппаратом».

3) Данное предприятие – Целлюлозно-бумажный комбинат нуждается в совершенствовании своей нормативной базы. Особенно пристальное внимание следует уделить нормам потребления первичного ресурса 14. Расходы на оплату труда производственных рабочих. Необходимо их пересмотреть сторону существенного увеличения.