- •Конспект лекций № 305/10
- •Содержание
- •Введение
- •Тема 1. Теоретические основы экономического анализа
- •1. Содержание и проблемы развития экономического анализа в современных условиях
- •2. История и перспективы развития экономического анализа.
- •3. Роль экономического анализа в информационном обеспечении управления
- •4. Основные термины экономического анализа
- •Предмет и объекты экономического анализа
- •6. Метод экономического анализа
- •7. Содержание и задачи экономического анализа
- •8. Основные принципы экономического анализа
- •9 Разработка системы аналитических показателей, их классификация и систематизация
- •Тема 2. Информационное обеспечение экономического анализа и подготовка исходных аналитических данных
- •1.Информационная база эа и критерии ее качества.
- •2. Классификация, систематизация и накопление экономической информации
- •3. Подготовка исходных аналитических данных.
- •Тема 3. Методические приемы экономического анализа
- •1. Теоретические составляющие факторного анализа.
- •2.Неформализованные методы и приемы экономического анализа.
- •3. Формализованные методы и приемы экономического анализа.
- •4.Методы сравнительной комплексной оценки хозяйственной деятельности.
- •Тема 4. Управленческий анализ в условиях рынка
- •1. Роль анализа в комплексном планировании бизнеса.
- •2. Структура комплексного бизнес-плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей.
- •Тема 5. Анализ в системе маркетинга
- •1. Сущность и концепции маркетингового анализа
- •2. Методы маркетинговых исследований
- •3. Анализ в стратегическом маркетинге
- •Тема 6. Анализ и управление объемом производства и продаж
- •1. Анализ состава, структуры, динамики и выполнения плана производства и продажи продукции.
- •2. Анализ качества продукции.
- •3. Анализ ритмичности работы организации.
- •4. Оценка факторов и выявление резервов увеличения выпуска и реализации продукции.
- •Тема 7. Анализ технико-организационного уровня и других условий производства
- •2. Анализ материальных ресурсов.
- •Тема 8. Анализ трудовых ресурсов и показателей по труду
- •1. Основы анализа трудовых ресурсов. Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами.
- •2. Оценка движения персонала.
- •3. Показатели эффективности использования трудовых ресурсов.
- •Тема 9. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции
- •1. Значение, объекты и задачи анализа себестоимости продукции.
- •2. Оценка резервов минимизации затрат.
- •Тема 10. Финансовые результаты коммерческой организации и методы их анализа
- •1. Понятие финансовых результатов, порядок их формирования в различных сферах деятельности. Задачи и информационная база анализа финансовых результатов. Показатели прибыли, используемые в анализе.
- •2. Анализ состава и динамики прибыли. Методика факторного анализа прибыли от продаж в целом и по видам продукции.
- •3. Анализ прочих доходов и расходов.
- •4. Анализ использования прибыли.
- •5. Показатели рентабельности.
- •Тема 11. Методика обоснования управленческих решений на основе маржинального анализа
- •1. Понятие и основы маржинального анализа.
- •2. Определение безубыточного объема продаж: графический и аналитический способы.
- •Тема 12. Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа
- •1. Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия
- •2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности предприятия.
- •3. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •4. Анализ деловой активности предприятия
- •5. Прогнозирование вероятности банкротства предприятия
- •Тема 13. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений (инвестиционный анализ)
- •1. Основы инвестиционной деятельности организации.
- •2. Показатели и методика расчета эффективности инвестиций.
- •Тема 14. Метод и методика комплексного экономического анализа и оценка бизнеса
- •Анализ экономического потенциала организации.
- •2. Оценка бизнеса.
- •Основная литература
3. Формализованные методы и приемы экономического анализа.
Балансовый метод применяется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т.д., а также при анализе полноты их использования. Данный метод может быть использован при построении аддитивных факторных моделей. Например,
Он + П = Р + Н + Ок,
где Он - остаток товаров на начало года; П - поступление товаров; Р - продажа товаров; Н - другие источники расхода товаров (недостачи и потери); Ок - остаток товаров на конец года.
Величина влияния фактора определяется балансовым методом и равна модулю отклонения этого фактора с учетом знака в формуле. Если в формуле фактор вычитается, то знак отклонения меняется на противоположный.
Р = Он + П – Н – Ок,
Метод относительных величин представляет собой результат деления (сравнения) двух величин. В числителе дроби стоит величина, которую сравнивают, в знаменателе – величина, с которой сравнивают (база или основание сравнения). В случае если основание принимается за 100, относительная величина выражается в процентах (%), если за 1000 — в промилле (%о), если за 10000 — в продецимилле (%00). Выбор той или иной формы относительной величины зависит от ее абсолютного значения. Если сравниваемая величина больше базы сравнения в 2 раза и более, то обычно выбирают форму коэффициента, если относительная величина близка к единице, как правило, ее выражают в процентах.
Различают следующие относительные величины:
1. Относительная величина планового задания.
2. Относительная величина выполнения плана.
3. Относительная величина динамики. Различают относительные показатели динамики:
а) с постоянной базой сравнения;
б) с переменной базой сравнения.
4. Относительная величина структуры.
5. Относительная величина координации.
6. Относительная величина интенсивности.
Метод средних величин состоит в обобщении соответствующей совокупности типичных, однородных показателей, явлений, процессов. В аналитических расчетах применяют, исходя из необходимости, различные формы средних - средняя арифметическая, средняя гармоническая, средняя хронологическая моментного ряда, среднеквадратическая и др.
При использовании средних величин следует учитывать, что они дают обобщенную характеристику явлений, основываясь на массовых данных. Поэтому при анализе необходимо раскрывать содержание средних величин, дополняя их среднегрупповыми, а в некоторых случаях и индивидуальными показателями.
Метод группировок представляет собой деление изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам.
В зависимости от задач используются группировки:
а) типологические; б) структурные, позволяющие изучать внутреннее строение показателей, соотношения в нем отдельных частей; в) аналитические – используются для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями. По характеру признаков, на которых основывается аналитическая группировка, она может быть качественной (когда признак не имеет количественного выражения) или количественной.
По сложности построения различают группировки:
а) простые, с помощью которых изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо признаку;
б) комбинированные, в которых деление изучаемой совокупности производится сначала по одному признаку, а потом внутри каждой группы - по другому признаку и т.д. Таким образом, могут быть построены двух- и трехуровневые группировки.
Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Всякий индекс исчисляется соизмерением отчетной величины с базисной. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются иивидуальными, а характеризующие соотношения сложных явлений – сводными (общими).
Метод цепных подстановок предполагает наличие мультипликативной или кратной факторной модели и основан на последовательном расчете скорректированных значений показателя и определении влияния каждого фактора на результат путем последовательного сравнения скорректированного значения с базисным, затем друг с другом и с отчетным значением результативного показателя.
Метод абсолютных разниц представляет собой модификацию способа цепных подстановок. Он применяется для определения влияния отдельных факторов на результативный показатель в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях. Суть его состоит в последовательном исчислении разницы между частными показателями и определении влияния этой разницы на обобщающий показатель при неизменных других частных показателях.
Метод процентных чисел применяется при необходимости расчета влияния на результат структурных сдвигов. Этим методом определяется влияние изменения структуры оборота торговли на оборачиваемость товарных запасов, уровень валового дохода или издержек обращения. Применение метода процентных чисел подразумевает следующую последовательность расчетов:
а) вычисляется удельный вес каждой товарной группы или товара в общем обороте торговли;
б) рассчитывается процентное число по каждой группе (товару) путем умножения удельного веса отчетного периода на анализируемый показатель (оборачиваемость товарных запасов, уровень валового дохода или издержек обращения) базисного периода;
в) определяется общее процентное число суммированием процентных чисел по каждой группе (товару);
г) исчисляется скорректированное значение анализируемого показателя (для этого общее процентное число делится на 100 %);
д) находится разность между скорректированным и базисным значениями анализируемого показателя – это отклонение и будет влиянием структурных сдвигов на изменение анализируемого показателя.