- •Міністерство освіти і науки україни тернопільський національний економічний університет
- •Тема 4. Бухгалтерські рахунки і подвійний запис
- •2.1. Предмет і об'єкти бухгалтерського обліку
- •2.2. Базові принципи бухгалтерського обліку
- •2.3. Методичні прийоми (метод) бухгалтерського обліку
- •3.1. Суть і побудова бухгалтерського балансу
- •3.2. Структура балансу
- •Активу і пасиву балансу
- •3.3. Вплив господарських операцій на баланс
- •3. 4. Порядок читання та аналізу балансу
- •4.1. Рахунки бухгалтерського обліку, їх зміст та будова
- •4.2. Метод подвійного запису
- •4. 3. Синтетичні й аналітичні рахунки, їх взаємозв'язок
- •4.4. План рахунків бухгалтерського обліку
- •5.1. Економічний зміст, класифікація та оцінка необоротних активів
- •5.2. Облік основних засобів.
- •5. 3. Облік амортизації та зносу основних засобів.
- •5.4. Облік капітальних інвестицій
- •5.5. Облік нематеріальних активів
- •6.1. Класифікація та оцінка виробничих запасів
- •Документальне оформлення надходження і використання виробничих
- •Облік придбання запасів та розрахунків з постачальниками.
- •6.4. Порядок оцінки та обліку використання виробничих запасів
- •6.5. Облік переоцінки виробничих запасів. Інвентаризація виробничих
- •7.1. Облік готівкових операцій
- •7.2. Облік безготівкових операцій
- •7.3. Облік розрахунків з підзвітними особами
- •8.1. Організація оплати праці на підприємстві.
- •8.2. Первинний облік праці та її оплати.
- •8.3. Облік розрахунків з оплати праці.
- •9.1. Облік виробничих витрат
- •9.2. Облік незавершеного виробництва та зведений облік витрат і калькулювання собівартості продукції
- •9.3. Облік витрат підприємства, які не включаються у собівартість продукції.
- •10.1. Облік доходів підприємства.
- •10.2. Облік фінансових результатів та використання прибутку.
- •11.1. Облік власного капіталу.
- •11.2. Облік резервного капіталу.
- •11.3. Облік цільового фінансування і цільових надходжень.
- •12.1. Поняття та принципи побудови звітності
- •12.2. Класифікація звітності та її користувачі
- •12. 3. Порядок складання, подання й оприлюднення фінансової звітності
- •12.4. Форми фінансової звітності
7.1. Облік готівкових операцій
Порядок ведення касових операцій в Україні регулюється „Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні" затвердженим постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. № 637.
Порядок ведення касових операцій у національній валюті поширюється на всі юридичні особи, незалежно від форм власності і виду діяльності, у тому числі на нерезидентів. Виключення становлять банки та підприємства зв'язку, робота яких із готівкою регулюється іншими нормативними актами.
Для здійснення розрахунків готівкою кожне підприємство повинно мати касу. Касою називається спеціально обладнане й ізольоване приміщення, призначене для прийому, видачі та тимчасового збереження грошей. Доступ до приміщення каси особам, що не мають відношення до її роботи, забороняється.
Готівка - грошові знаки національної валюти України - банкноти і монети, у тому числі й обігові, пам'ятні та ювілейні монети, які є дійсними платіжними засобами.
Відповідальність за обладнання каси та забезпечення в ній ефективного зберігання грошей несе керівник підприємства.
Для ведення на підприємстві касових операцій призначається касир.
Касир - це посадова матеріально відповідальна особа, яка завідує касою, видачею і прийманням грошей та цінних паперів на підприємстві.
Касир несе повну матеріальну відповідальність за збереження прийнятих цінностей. Після видання наказу про призначення касира на роботу, керівник зобов'язаний під розписку ознайомити його з Порядком ведення касових операцій і укласти з ним договір про повну матеріальну відповідальність.
Для полегшення роботи касира і забезпечення своєчасності виконання ним своїх обов'язків на підприємстві складається графік роботи касира, який затверджується керівником. На невеликих підприємствах при відсутності в штатному розкладі посади касира його обов'язки можуть бути покладені на одного зі співробітників наказом керівника. При цьому також обов'язковим є заключення із цим працівником договору про повну матеріальну відповідальність.
Зберігати гроші в касі можна тільки в межах установленого ліміту. Всю готівку понад установленого залишку потрібно здавати в банк. Якщо в касу підприємства надходять значні суми в кінці робочого дня після завершення інкасації або закінчення роботи веденої касі, у результаті чого перевищується встановлений ліміт каси, такі підприємства не пізніше наступного робочого дня повинні здати цю готівку у банк у сумі перевищення. За таких умов зазначені кошти не вважаються понадлімітними в день їхнього оприбуткування в касі підприємства.
Із введенням Положення № 637 ліміт каси встановлюється підприємством самостійно на підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі, підписаного головним бухгалтером і керівником підприємства.
Понад встановлений ліміт підприємства мають право зберігати готівку, призначену для оплати праці та інших виплат працівникам на протязі 3-х робочих днів. Після закінчення цього терміну грошові кошти, що невикористані за призначенням повинні бути повернуті в банк.
Касові операції оформляються відповідними документами і повинні
застосовуватися без змін на всіх підприємствах. До цих документів відносяться наступні які відображені в таблиці 1.
Т
Перелік касових нормативних документів
Код документа |
Назва первинного документа |
КО-1 |
Прибутковий касовий ордер |
КО-2 |
Видатковий касовий ордер |
КО-3 |
Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів |
КО-3а |
Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів |
КО-4 |
Касова книга |
КО-5 |
Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошей |
аблиця 1
Надходження грошей в касу та видача їх з каси оформляється прибутковими і видатковими касовими ордерами, які виписуються і реєструються бухгалтером. До передачі ордерів в касу їх реєструють в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів.
Документи на видачу готівки з каси підписуються керівником та головним бухгалтером. На прибуткових і видаткових касових документах обов'язково зазначається кому і для чого видані (отримані) грошові кошти. В підтвердження отримання грошових коштів видається квитанція, підписана касиром та головним бухгалтером.
Ніякі виправлення та підчищення у касових документах не допускаються. Після видачі та отримання грошових коштів касир прибуткові і видаткові касові ордери погашає штампом або написом від руки "Оплачено" або "Отримано".
Облік касових операцій ведеться у касовій книзі. Листи касової книги повинні бути пронумеровані, прошнуровані та опечатані печаткою. Кількість листків у касовій книзі завіряється підписами керівника та головного бухгалтера і скріплюється печаткою. Записи у касовій книзі ведеться у двох екземплярах через копірку. Другий (відривний) листок книги є звітом касира, який в кінці дня разом з первинними документами здається бухгалтеру.
Синтетичний облік касових операцій ведеться на рахунку 30