12.4.5. Кривая Лаффера

Объем налоговых поступлений зависит от уровня налоговых ставок. Общее правило формирования налоговых ставок гласит, что чем шире налоговая база, тем меньшее могут быть ставки налогообложения и, наоборот, ставки налогов будут высоки, если налоговая база их относительно небольшая.

Идея о существовании некоего оптимального уровня налоговой нагрузки была выдвинута в 70-х гг. американским экономистом А. Лаффером. Эта идея воплотилась в так называемой кривой Лаффера, представляющей собой графическое отображение зависимости между объемом налоговых поступлений в государственный бюджет и уровнем налоговых ставок. Данная кривая указывает на наличие предельной ставки, при которой налоговые поступления в бюджет достигают максимума, а превышение этой ставки ведет к сокращению налоговых поступлений. Согласно кривой Лаффера зависимость налоговых поступлений от уровня ставки имеет нелинейный характер.

Предполагается, что ставка налога выше оптимальной лишает стимулов к производству, а это приводит к сокращению налоговых поступлений. И наоборот, уменьшение налоговых ставок должно стимулировать предпринимательскую активность, вести к росту выпуска продукции, что соответственно увеличит сумму налоговых поступлений в бюджет. В свою очередь, расширение базы налогообложения должно компенсировать потери, вызванные снижением налоговых ставок.

При росте ставки налогообложения от 0 до t₀ общая сумма налогов растет, если рост ставки продолжится, то сумма налогов начнет уменьшаться, пока не достигнет нулевого значения при ставке 100%.

t

100%

Кривая Лаффера.

t₀

0 T

Рис. 12.5

Это явление объясняется очень просто: по достижении ставки t₀ люди начинают терять интерес к зарабатыванию дохода, или укрывают доходы от налогообложения.

В 80-х гг. правительство США использовало теоретические разработки А. Лаффера при проведении налоговых реформ. Однако в настоящее время представители западной экономической науки довольно критично оценивают концепцию кривой Лаффера. Статистически подтвержденной зависимости между величиной налоговых поступлений и размером налоговых ставок не выявлено. Концепция кривой используется в основном в качестве одного из элементов более общих экономико-математических моделей.