- •Міністерство аграрної політики України
- •Аудит Методичні вказівки
- •Коротка анотація
- •Розподіл навчального плану за темами модулів по курсу „Аудит” зі спеціальності 6.030601 „Менеджмент організацій”
- •Структура курсу за кмсонп для навчальної дисципліни „Аудит”
- •Розрахунок кількості балів дисципліни
- •Тема 1: Аудит і його місце в системі господарського контролю
- •Тема 2: Характеристика аудиту та аудиторських послуг
- •Тема 3: Організація аудиту та його процесу
- •Зобо’язувальні та заборонні етичні правила
- •Тема 4: Аудиторський ризик
- •Тема 5: Аудиторські докази і способи їх отримання
- •Тема 6: Документальне оформлення аудиту
- •Тема 7: Аудит активів підприємства
- •Тема 8: Аудит пасивів підприємства та результатів діяльності
- •Список рекомендованої літератури
Тема 7: Аудит активів підприємства
Завдання для перевірки знань
Контрольні питання
1. Аудит виробничого циклу господарської діяльності.
2. Аудит грошових коштів.
3. Аудит запасів.
4. Аудит основних засобів.
5. Аудит дебіторської заборгованості.
6. Аудит фінансового стану.
7. Аудит визнання та оцінки запасів.
8. Аудит визнання, оцінки та амортизації основних засобів.
9. Аудит розрахунків за претензіями та відшкодування матеріального збитку.
Ситуаційні завдання
Завдання 1.
Питання для обговорення:
1. Яку інформацію може одержати аудитор, аналізуючи облікову політику підприємства?
2. Яку інформацію може одержати аудитор, аналізуючи установчі документи підприємства?
3. За допомогою яких документів аудитор може визначити повноваження керівництва?
4. Охарактеризувати контрольні моменти аудиту активів (необоротні активи, виробничі запаси, грошові кошти, дебіторська заборгованість, витрати майбутніх періодів).
5. Назвати основні порушення готівкового обігу, за які накладаються стягнення.
6. Що є джерелами аудиту при перевірці основних засобів, касових та банківських операцій, дебіторської заборгованості?
Завдання 2.
Необхідно:
1. Здійснити документальний контроль Книги складського обліку по рахунку 20 «Запаси» (субрахунок 203 «Паливо») за формою, змістом та арифметично (метод оцінки вибуття запасів – за середньозваженою вартістю).
2. Визначити перелік необхідної інформації (регістри аналітичного, синтетичного обліку, інші документи) для здійснення аудиторської перевірки операцій, відображених в документі.
3. Проаналізувати можливість, доцільність та особливості виконання інших прийомів аудиту операцій, відображених в документі.
Вихідні дані.
Книга складського обліку по рахунку 20 «Запаси»
субрахунок 203 «Паливо»; аналітичний рахунок: Бензин А-76, кг
Дата |
Зміст операції |
Сальдо на 01.02.2007 р. |
Прибуток |
Видаток |
Сальдо на 01.03.2007 р. |
||||
К-сть |
сума |
К-сть |
сума |
К-сть |
сума |
К-сть |
сума |
||
|
Залишок на початок |
1200 |
3000 |
|
|
|
|
|
|
01.02 |
АТ «Нафта» |
|
|
1000 |
3000 |
|
|
|
|
02.02. |
ЗАТ «МММ» |
|
|
800 |
3300 |
|
|
|
|
03.02. |
ПП «Корал» |
|
|
1200 |
3500 |
|
|
|
|
04.02. |
Автогараж |
|
|
|
|
500 |
1250 |
|
|
05.02. |
Цех №1 |
|
|
|
|
750 |
2025 |
|
|
08.02. |
Цех №2 |
|
|
|
|
850 |
2380 |
|
|
|
Залишок на кінець |
|
|
|
|
|
|
2100 |
7745 |
Завдання 3.
Необхідно: оцінити ситуацію та зробити висновки, що будуть відображені в аудиторському висновку; підтвердити залишок запасів в балансі на 31.12.07 р.; у випадку виявлення відхилень оцінити їх вплив на фінансовий стан ТОВ «Світязь».
Дані для виконання:
У Балансі підприємства станом на 31.12.07 р. відображено: виробничі запаси (рядок 100 ф. № 1 «Баланс») – 25 466 грн.; незавершене виробництво (рядок 120 ф. № 1 «Баланс») - 13 950 грн.; готова продукція (рядок 130 ф. № 1 «Баланс») - 490 грн. Для перевірки достовірності відображення в звітності запасів аудитору надано аналітичні відомості руху оборотних активів на ТОВ «Світязь» за 2007 рік:
Аналітичні відомості руху оборотних активів на ТОВ «Світязь»
Номер рахунку |
Залишок на 31.12.06 р., грн. |
Рух оборотних активів за 2007 р., грн. |
Залишок на 31.12.2007 р., грн. |
|
Надходження |
Витрачання |
|||
20 «Виробничі запаси» 201 «…» 203 «…» 205 «…» 207 «…» |
12000 1780 670 1310 |
107000 56450 4825 - |
96545 58000 3500 524 |
22455 230 1995 786 |
22 «МШП» |
5400 |
1670 |
430 |
13050 |
23«Незавершене виробництво» |
13650 |
456600 |
457200 |
13050 |
25 «Напівфаб-рикати» |
120 |
1340 |
560 |
900 |
26 «Готова продукція» |
24090 |
456600 |
480200 |
490 |
Завдання 4.
1. Проведіть тестування на основі нижчеподаної таблиці.
2. Оберіть правильні відповіді.
Питання |
Варіанти відповідей |
1 Фінансова звітність:
|
1. Має бути надана аудитору для перевірки обов’язково 2. Є комерційною таємницею підприємства і не може перевірятися аудитором 3. Може бути наданою для перевірки лише за згоди керівника підприємства |
2. Джерелами інформації для складання фінансової звітності є: |
1. Первинні документи 2. Регістри обліку 3. Економічні показники діяльності підприємства |
3. Елементами балансу є:
|
1. Активи, зобов’язання, доходи і витрати 2. Активи, зобов’язання, власний капітал 3. Активи, власний капітал, доходи та витрати |
4.При перевірці ф. № 1 «Баланс» аудитор повинен звернути увагу на: |
1. Відповідність його показників даним Головної книги 2. Правильність заповнення реквізитів 3. Правильні відповіді 1) і 2) |
5. За якою вартістю повинні бути відображені в балансі основні засоби, якщо їх первісна вартість 10000 грн., знос – 3000 грн.: |
1 . 7000 грн.; 2. За первісною вартістю – 10000 грн. та сумою зносу – 3000 грн. 3. 10000 грн. |
6. Витрати включаються до ф. 2 «Звіт про фінансові результати» на підставі принципу: |
1. Економічності 2. Доцільності 3. Відповідності |
7. Розділ III ф. 2 «Звіт про фінансові результати» заповнюється: |
1. Товариствами з обмеженою відповідальністю 2. Відкритими акціонерними товариствами 3. Закритими акціонерними товариствами |
8. У статтях Звіту про власний капітал «Зміна облікової політики», «Виправлення помилок» та «Інші зміни» відображаються суми коригувань, передбачених: |
1. П(С)БО 1 2. П(С)БО 5 3. П(С)БО 6
|
9. Примітки до річної фінансової звітності містять інформацію: |
1. Про облікову політику 2. Відомості, які не наведені безпосередньо у фінансових звітах, але є обов’язковими для висвітлення згідно П(С)БО 3. Деталізація (пояснення) статей звітності для їх більшої зрозумілості |
10. Згідно П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів» у Примітках до річної фінансової звітності підлягає розкриттю інформація про: |
1. Негрошові операції інвестиційної та фінансової діяльності 2. Розрахунок зменшення (збільшення) оборотних активів 3. Склад статті «Амортизація необоротних активів» |
Завдання 5.
Необхідно:
1. Скласти звіт аудитора про достовірність залишку основних засобів у балансі ТОВ «Полагропром» станом на 31.12.20__р.
2. Оцінити вплив виявлених відхилень на фінансовий стан підприємства.
Вихідні дані:
Баланс ТОВ «Полагропром» за 20__р., грн. (фрагмент)
Актив |
Код рядка |
На початок періоду |
На кінець періоду |
I. Необоротні активи |
|
|
|
Основні засоби |
|
|
|
залишкова вартість |
030 |
133000 |
188000 |
первісна вартість |
031 |
165000 |
229000 |
знос |
032 |
32000 |
41000 |
Протягом року здійснено такі операції:
1. Нарахована амортизація основних засобів в сумі 9000 грн.
2. Безоплатно отримано обприскувач «ОБП - 100», первісна вартість якого 17000 грн., накопичений знос – 8000 грн.
3. Здійснено поточний ремонт обладнання молочнотоварної ферми: списано матеріали – 800 грн., нараховано за нарядом робітникам – 1100 грн. Витрати на ремонт віднесено на збільшення балансової вартості обладнання.
4. Одержано на умовах оперативної оренди бурякозбиральний комбайн: первісна вартість – 25000 грн., накопичений знос – 2000 грн. Комбайн обліковано у складі основних засобів підприємства.
Література: 14, 15.